Ngày 18/6/2025, Cục Thuế – Bộ Tài chính ban hành Công văn số 1829/CT‑CS nhằm giải đáp vướng mắc của Chi cục Thuế khu vực XIV về việc xác định giá trị cây trồng trên đất khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản.
Nội dung chính của Công văn như sau:
1. Quy định về ấn định thuế
Căn cứ theo Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về ấn unhj thuế như sau:
- Cơ quan thuế được ấn định thuế trong trường hợp người nộp thuế:
- Không đăng ký thuế, không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thué:
- Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên số kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;
- Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Căn cứ để ấn định thuế gồm:
- Cơ sở dữ liệu quản lý thuế và thương mại.
- So sánh với doanh nghiệp cùng ngành/nghề tại địa phương hoặc nơi khác.
- Tài liệu kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực.
- Tỷ lệ thuế trên doanh thu theo quy định đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề của pháp luật về thuế…
2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Khoản thu nhập chịu thuế TNCN gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, trong đó có cây trồng, vật nuôi (theo Điểm a khoản 5 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007).
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyến nhượng từng lần
- Giả chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dụng trên đất là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng chuyền nhượng thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cắp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng (theo Điểm a khoản 1 Điều 17 Thông tư số 92/2015TT-BTC).
3. Chính sách đất đai
Căn cứ theo Khoản 6 Điều 103 Luật đất đai số 31/2024/QH15 ngày 18/01/2024 quy định bồi thường đối với cây trồng, vật nuôi:
- Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành đơn giá bồi thường thiệt hại về cây trồng, vật nuôi theo quy trình sản xuất do Bộ Nông nghiệp và Phát triền nông thôn hoặc do địa phương ban hành theo quy định của pháp luật; đơn giá bổi thường thiệt hại về cây trồng, vật nuôi quy định tại Điều này bảo đảm phù hợp với giá thị trường và phải xem xét điều chinh khi có biến động để làm căn cứ tính bồi thường khi thu hồi đất
4. Kết luận
Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, gồm sản phẩm nông nghiệp hoặc ngư nghiệp như cây trồng, vật nuôi.
Theo nguyên tắc xác định giá tính thuế TNCN đối với giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có công trình xây dựng, giá chuyển nhượng sẽ được xác định theo mức giá ghi trong hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm giao dịch. Trường hợp hợp đồng không thể hiện giá hoặc thể hiện mức giá thấp hơn bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào bảng giá đất tại thời điểm chuyển nhượng để xác định giá trị giao dịch.
Do đó, đối với những trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất có tài sản là cây trồng gắn liền trên đất, nếu hợp đồng không nêu rõ giá trị cây trồng hoặc giá ghi không phản ánh đúng giá thị trường, Chi cục Thuế khu vực XIV có thể áp dụng biện pháp ấn định thuế theo quy định tại Điều 50 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 để tính và xác định nghĩa vụ thuế phù hợp, đảm bảo tuân thủ đúng quy định và thẩm quyền quản lý thuế.
Nội dung đầy đủ của Công văn như sau:
0904 885 833
https://www.misa.vn/
