Công văn 1912/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Ngày 20/06/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 1912/CT-CS  để trả lời công văn của Công ty Cổ phần Quốc tế Khoáng chất Công nghiệp Việt Nam (địa chỉ: Khu công nghiệp phía Nam, xã Văn Phú, TP Yên Bái, tỉnh Yên Bái) về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Nội dung chính của Công văn như sau:

1. Cơ sở pháp lý

Công văn dựa trên các căn cứ pháp lý như sau:

• Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016: Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 31/2013/QH13), quy định về hoàn thuế.
• Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017: Quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chi tiết về xác định số thuế GTGT đầu vào, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, và hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Thông tư số 25/2018/TT-BTC và Thông tư số 80/2021/TT-BTC: Các sửa đổi, bổ sung về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

2. Hướng dẫn xác định số thuế GTGT đầu vào

Căn cứ điểm b khoản 5 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xác định số thuế GTGT đầu vào như sau:

Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

3. Điều kiện hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

Công văn nêu rõ các điều kiện và quy trình hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của Công ty:

• Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:  Trường hợp Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng/quý, và có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ đó, Công ty có quyền yêu cầu hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.
• Hạch toán thuế GTGT đầu vào:  Trường hợp Công ty trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì Công ty cần hạch toán riêng biệt số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
  • Nếu Công ty không thể hạch toán riêng biệt, thuế GTGT đầu vào sẽ được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên  tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
• Số thuế GTGT được hoàn: Sau khi thực hiện việc phân bổ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa, Công ty có quyền yêu cầu hoàn thuế. Tuy nhiên, số thuế GTGT hoàn lại không được vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân với 10%.

Nội dung đầy đủ của công văn như sau: