Công văn 6184 DON-QLDN1 của Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách thuế

Ngày 12/11/2025 Cục Thuế tỉnh Đồng Nai ban hành công văn số 6184/DON-QLDN1 nhằm trả lời Công ty TNHH Sản Phẩm Khuôn Mẫu Nhựa Wei Hang về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp Nhơn Trạch III – Giai đoạn 2. Cơ quan thuế đã căn cứ các quy định pháp lý hiện hành để xác định điều kiện hưởng ưu đãi, mức thuế suất, và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai, quyết toán thuế.

1 Căn cứ pháp lý

Công văn trích dẫn nhiều quy định pháp luật quan trọng, trong đó có:

• Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (Điều 12, Điều 20);
• Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định số 91/2014/NĐ-CP và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP;
• Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 quy định chi tiết và hướng dẫn về hỗ trợ thuế, phí, lệ phí
• Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26/8/2021 quy định chi tiết và hướng dẫn về tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

2. Nội dung chính của công văn

2.1. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới

Nếu dự án của Công ty đáp ứng là dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại ‘Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì:

• Được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP;
• Thuế suất ưu đãi: thực hiện theo Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP;
• Thời gian miễn, giảm thuế: áp dụng theo khoản 4 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP;

Trường hợp Công ty đáp ứng các điều kiện về tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP thì Công ty được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15.

2.2. Ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nếu Công ty được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP thì được áp dụng ưu đãi thuế theo khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15.

2.3 Trường hợp có nhiều mức ưu đãi

Trong trường hợp Công ty đồng thời đáp ứng điều kiện để hưởng nhiều mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau tại cùng một thời điểm, việc áp dụng ưu đãi sẽ được thực hiện theo nguyên tắc quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Theo đó, doanh nghiệp chỉ được lựa chọn một mức ưu đãi có lợi nhất trong số các mức ưu đãi đang được áp dụng. Việc lựa chọn này cần được thực hiện một cách rõ ràng, nhất quán và có căn cứ, nhằm tránh chồng chéo chính sách và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

2.4 Điều kiện để được hưởng ưu đãi

Để có thể áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Công ty phải đảm bảo thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định hiện hành và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện hưởng ưu đãi, bao gồm: mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế – giảm thuế, cũng như số lỗ được chuyển vào thu nhập tính thuế. Việc xác định này là căn cứ để Công ty tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo đúng hướng dẫn tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý tính chính xác, trung thực trong kê khai để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro pháp lý.

Nội dung đầy đủ của Công văn như sau: