Sửa đổi các Luật thuế: Phù hợp thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho DN

Sau khi DĐDN có bài viết: “Quản lý DN: những xu hướng trái chiều!”, Tổng cục Thuế cung cấp thêm một số thông tin như sau:

Tác giả viết, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế đã kéo dài thời hạn được kiểm tra, thanh tra thuế từ 5 năm lên 10 năm…

Tuy nhiên, trước ngày 01/07/2007, các quy định về quản lý thuế trong đó có xử lý vi phạm pháp luật về thuế đều được quy định tại các luật chính sách như Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN. Trong đó, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN năm 2003 có quy định thời hiệu truy thu thuế là 5 năm trở về trước. Tuy nhiên Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 không đưa ra thời hiệu truy thu thuế, có nghĩa là người nộp thuế sẽ bị truy thu thuế vô thời hạn. Trong khi đó, Luật Kế toán quy định về việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu 10 năm, thậm chí lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, ý nghĩa quan trọng. Do đó, để phù hợp với thực tế khi kiểm tra, thanh tra thuế nếu có truy thu thuế phải dựa trên chứng từ kế toán, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2013 sửa đổi quy định thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật về thuế, trong đó quy định thời hạn truy thu thuế là 10 năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện.

Về kiểm tra thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế quy định nguyên tắc thực hiện kiểm tra thuế dựa theo tiêu thức quản lý rủi ro về thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế; thực hiện kiểm tra theo chuyên đề, kế hoạch kiểm tra hàng năm do thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên phê duyệt và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trong một năm không quá một lần…

Như vậy, trong trường hợp này Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho DN không bị truy thu thuế vô thời hạn như quy định trước đây. Mặt khác, sửa đổi quy định về kiểm tra, thanh tra thuế cũng phù hợp với các chuẩn mực quốc tế, đồng thời nhằm nâng cao trách nhiệm của ngành thuế, đảm bảo kiểm soát được mục đích kiểm tra, tránh gây phiền hà cho DN . 

Tác giả viết, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT đã xóa bỏ quyền được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các DN siêu nhỏ và nhỏ. Quy định trên đã “giảm tải” về thời gian kiểm tra hồ sơ khấu trừ, hoàn thuế GTGT của công chức thuế nhưng lại gây ra rất nhiều khó khăn cho các DN nhỏ…

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành quy định về ngưỡng doanh thu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đó DN, HTX có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Tuy nhiên Luật và các văn bản hướng dẫn cũng quy định DN, HTX thuộc các trường hợp sau thì được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT bao gồm:

a) DN, HTX đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. b) DN mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. c) DN, HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập; tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại VN theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

Quy định về ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là nội dung mới được ban hành để phù hợp với Thông lệ quốc tế.

Để tạo điều kiện cho các DN, HTX thành lập trong tháng 1, tháng 2/2014 đã có văn bản đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đối với cơ quan thuế và được cơ quan thuế chấp nhận, đặc biệt đối với DN, HTX đã đặt in hóa đơn GTGT, đã Thông báo phát hành hóa đơn, ngày 26/3/2014 Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 3795/BTC-TCT hướng dẫn các DN này vẫn được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Đối với các DN thành lập sau thời gian trên, đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Tiếp theo, để tạo điều kiện cho DN, HTX mới thành lập, ngày 26/4/2014, Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 5485/BTC-TCT hướng dẫn, đối với DN, HTX mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của DN ra quyết định đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ 1 tỷ đồng trở lên thì thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trong thời gian 12 tháng, nếu DN, HTX chưa đủ điều kiện chứng minh giá trị tài sản đầu tư, mua sắm đạt mức 1 tỷ đồng hoặc trên 1 tỷ, DN, HTX không được phát hành hóa đơn.

Như vậy, quy định về ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là nội dung mới được ban hành để phù hợp với Thông lệ quốc tế và góp phần đơn giản hoá về thủ tục, tiết kiệm chi phí tuân thủ cho DN nhỏ, rất nhỏ, đồng thời góp phần hạn chế việc gian lận thuế GTGT, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế.