Chính phủ trợ giúp doanh nghiệp bằng thông tư 83

Ngày 10/5/2012 Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 13/NQ-CP về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường. Để Nghị quyết sớm đi vào cuộc sống, ngày 23/5/2012, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 83/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc miễn, giảm, gia hạn một số khoản thu Ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thu thuế.

Có thể khẳng định, Nghị quyết 13/NQ-CP của Chính phủ là ”liều thuốc” kịp thời hỗ trợ các Doanh nghiệp vượt qua khó khăn trong bối cảnh hiện nay. Nghị quyết 13/NQ-CP tập trung vào 3 lĩnh vực: Thúc đẩy thị trường, đẩy mạnh tiêu thụ hàng tồn kho; Tiết giảm chi phí cho Doanh nghiệp; Hỗ trợ về vốn cho doanh ngiệp (đặc biệt hỗ trợ thông qua nhóm giải pháp miễn, giãn, giảm, gia hạn một số khoản thu về ngân sách). Để đảm bảo cho các giải pháp của Nghị quyết 13/NQ-CP đi vào thực tiễn kịp thời, ngay sau khi Nghị quyết được ban hành, ngày 12/5/2012 Bộ Tài chính đã có công văn số 6326/BTC-TCT chỉ đạo các Cục Thuế hướng dẫn các đối tượng được điều chỉnh của Nghị quyết tạm thời chưa nộp số thuế GTGT của các tháng 4, 5, 6/2012. Ngày 23/5/2012, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 83/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc miễn, giảm, gia hạn một số khoản thu NSNN theo Nghị quyết 13/NQ-CP. Cụ thể một số nội dung chính của Thông tư số 83/2012/TT-BTC như sau:

Cụ thể hoá quy định về gia hạn nộp thuế GTGT tại Nghị quyết 13/NQ-CP, tại Thông tư 83/2012/TT-BTC đã hướng dẫn 02 đối tượng được gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế GTGT của tháng 4, 5, 6/2012 (không bao gồm thuế GTGT khâu nhập khẩu) là: Doanh nghiệp nhỏ và vừa (Doanh nghiệpNVV), bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là Doanh nghiệpNVV), không bao gồm Doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và Doanh nghiệp được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc các tập đoàn kinh tế, tổng công ty; Doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến như: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế – xã hội có sử dụng nhiều lao động (sau đây gọi chung là Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).

Để tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp trong việc xác định số thuế GTGT được gia hạn khi Doanh nghiệp có cả hoạt động được gia hạn nộp thuế GTGT và hoạt động không được gia hạn nộp thuế GTGT, tại Thông tư 83/2012/TT-BTC đã hướng dẫn: Trường hợp các Doanh nghiệpNVV kinh doanh trong các lĩnh vực không được gia hạn nêu trên nếu có hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT được gia hạn và Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động có hoạt động trong lĩnh vực khác không được gia hạn thì số thuế GTGT được gia hạn xác định trên cơ sở tỷ lệ doanh thu được gia hạn trên tổng doanh thu.

Các Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 4, 5, 6/2012 theo quy định nhưng chưa phải nộp ngay số thuế GTGT phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế GTGT đã kê khai.

– Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 4/2012 chậm nhất là ngày 20/11/2012.

– Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 5/2012 chậm nhất là ngày 20/12/2012.

– Thời hạn nộp thuế GTGT tháng 6/2012 chậm nhất là ngày 21/01/2013.

Doanh nghiệp tự xác định thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, số thuế GTGT được gia hạn, kê khai vào Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư) và gửi cùng Tờ khai thuế GTGT của tháng được gia hạn.

Trường hợp Doanh nghiệp đã nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2012 nhưng chưa lập Phụ lục 1 nêu trên thì lập và gửi bổ sung cho cơ quan thuế. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, đơn vị không bị xử phạt chậm nộp tiền thuế.

Để tháo gỡ khó khăn kịp thời cho Doanh nghiệp thì không chỉ Doanh nghiệp sản xuất được giảm tiền thuê đất như tại Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ mà Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ cũng được Thông tư số 83/2012/TT-BTC đưa vào diện được giảm tiền thuê đất. Theo đó, tổ chức kinh tế, Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ được giảm 50% tiền thuê đất phải nộp của năm 2012 đang được nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm mà đơn giá thuê đất được áp dụng theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03/12/2010 của Chính phủ.

Cơ chế giảm được thực hiện theo quy định tại Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ. Điều kiện, trình tự, thủ tục và thẩm quyền giảm tiền thuê đất được thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 17969/BTC-QLCS ngày 30/12/2011 của Bộ Tài chính và các văn bản của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ.

Căn cứ Nghị quyết 13/NQ-CP thì số thuế TNDoanh nghiệp phải nộp năm 2011 của các Doanh nghiệpNVV, Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động đang được gia hạn theo các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ trước đây tiếp tục được gia hạn theo các gói hỗ trợ trước đây. Do vậy, Thông tư hướng dẫn thành 2 trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDoanh nghiệp cụ thể như sau:

– Gia hạn 09 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp của năm 2010 trở về trước mà đến ngày 10/5/2012 Doanh nghiệp chưa nộp NSNN của các Doanh nghiệp:

+ Doanh nghiệpNVV (bao gồm cả hợp tác xã), không bao gồm Doanh nghiệpNVV kinh doanh trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và Doanh nghiệp được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc các tập đoàn kinh tế, tổng công ty.

+ Doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế – xã hội có sử dụng nhiều lao động.

+ Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy (bao gồm cả vận tải thủy nội địa và vận tải biển), sản xuất thép, xi măng; Doanh nghiệpNVV trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản.

Không tính phạt chậm nộp trong thời gian kể từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 30/09/2012 đối với số thuế thu nhập Doanh nghiệp chưa nộp NSNN của các Doanh nghiệp quy định tại Khoản này. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế thực hiện thông báo lại số tiền phạt chậm nộp.

Ngày 01/10/2012, các Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập DN đối với số thuế đã được gia hạn theo quy định.

Số thuế thu nhập DN phải nộp năm 2011 của DNNVV (trừ DNNVV trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản); DN trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế – xã hội có sử dụng nhiều lao động được thực hiện gia hạn nộp thuế theo Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg, Quyết định số 54/2011/QĐ-TTg, Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

– Gia hạn 09 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập DN đối với số thuế thu nhập DN phải nộp năm 2011 mà DN chưa nộp NSNN của DN sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy (bao gồm cả vận tải thủy nội địa và vận tải biển), sản xuất thép, xi măng (trừ DNNVV kinh doanh trong lĩnh vực này); DNNVV trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản.

Không tính phạt chậm nộp trong thời gian kể từ ngày 01/04/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với số thuế thu nhập DN chưa nộp ngân sách nhà nước của các DN quy định tại Khoản này. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế phải thực hiện thông báo lại số tiền phạt chậm nộp.

Ngày 02/01/2013, các DN phải nộp thuế thu nhập DN đối với số thuế đã được gia hạn theo quy định.

DN trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế – xã hội có sử dụng nhiều lao động; DN sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy (bao gồm cả vận tải thủy nội địa và vận tải biển), sản xuất thép, xi măng có các hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) thì vẫn được gia hạn đối với số thuế thu nhập DN chưa nộp NSNN theo quy định.

DN được gia hạn nộp thuế thu nhập DN là DN được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai.

DN thuộc đối tượng được gia hạn phải lập Phụ lục số 2 (ban hành kèm theo Thông tư số 83/2011/TT-BTC) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp DN thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thu nhập DN và số thuế thu nhập DN được gia hạn nộp thuế.

Như vậy, theo hướng dẫn tại Thông tư số 83/2012/TT-BTC và các Thông tư được gia hạn theo các Quyết định trước đây của Thủ tướng Chính phủ thì đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN đã mở rộng hơn gồm: DN sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy (bao gồm cả vận tải thủy nội địa và vận tải biển), sản xuất thép, xi măng (trừ DNNVV kinh doanh trong lĩnh vực này); DNNVV trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản.

Tiêu chí để xác định DNNVV được gia hạn thuế cũng mở rộng hơn cho cả DNNVV là công ty con mà công ty mẹ không phải là DNNVV nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu của công ty con, DNNVV hoạt động kinh doanh bất động sản.

Tại Nghị quyết số 13/NQ-CP có nêu: “Miễn thuế môn bài năm 2012 đối với hộ đánh bắt hải sản và hộ sản xuất muối”. Căn cứ Nghị quyết, Thông tư số 83/2012/TT-BTC hướng dẫn cụ thể như sau:

Miễn thuế môn bài năm 2012 đối với hộ đánh bắt hải sản. Trường hợp người nộp thuế thuộc diện được miễn thuế đã nộp thuế môn bài năm 2012 thì được NSNN hoàn trả số thuế đã nộp.

Đối với hộ sản xuất muối tiếp tục miễn thuế môn bài theo quy định tại điểm 3 Thông tư số 42/2003/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính.

Căn cứ sổ bộ thuế môn bài năm 2012 đã được duyệt, trước ngày 10/6/2012, Chi cục Thuế thực hiện lập danh sách và xác định số thuế được miễn của các hộ đánh bắt hải sản thuộc đối tượng được miễn thuế môn bài năm 2012 do Chi cục quản lý thu thuế, báo cáo UBND cấp huyện; Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành Quyết định miễn thuế môn bài năm 2012 kèm theo danh sách các hộ được miễn thuế môn bài năm 2012. Chi cục Thuế lập danh sách các hộ được hoàn thuế theo từng địa bàn xã, ban hành quyết định hoàn thuế và phối hợp với Kho bạc Nhà nước cùng cấp làm thủ tục hoàn thuế đối với số thuế nộp thừa qua UBND cấp xã trước ngày 15/6/2012.

Căn cứ danh sách miễn thuế, hoàn thuế môn bài đã được cơ quan thuế quyết định, UBND cấp xã thông báo số thuế được miễn đến từng hộ nộp thuế và niêm yết công khai ở nơi thuận tiện để người nộp thuế biết. UBND cấp xã có trách nhiệm tổ chức thực hiện hoàn trả thuế môn bài đã nộp năm 2012 cho từng hộ đã nộp thuế trước ngày 01/7/2012.

Tại Nghị quyết số 13/NQ-CP có nêu: “Gia hạn tối đa 12 tháng thời hạn nộp tiền sử dụng đất đối với các chủ đầu tư dự án có khó khăn về tài chính. UBND cấp tỉnh xem xét, quyết định thời gian gia hạn cụ thể cho từng dự án, nhóm dự án sau khi báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân cùng cấp”. Căn cứ Nghị quyết, Thông tư số 83/2012/TT-BTC hướng dẫn cụ thể như sau:

– Đối tượng áp dụng:

+ Các tổ chức kinh tế là các chủ đầu tư dự án có nghĩa vụ phải nộp tiền sử dụng đất theo Thông báo của cơ quan thuế hoặc văn bản của cơ quan có thẩm quyền nhưng đến ngày 10/5/2012 chưa nộp hoặc chưa nộp đủ thì thời gian gia hạn nộp tiền sử dụng đất tối đa 12 tháng theo quyết định của UBND cấp tỉnh và được tính từ ngày 10/5/2012.

Tổ chức kinh tế phải tiếp tục nộp tiền sử dụng đất cùng khoản tiền phạt chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn được gia hạn nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại điểm này.

+ Các tổ chức kinh tế là các chủ đầu tư dự án có nghĩa vụ phải nộp tiền sử dụng đất phát sinh sau ngày 10/5/2012 đến ngày 31/12/2012 theo thông báo của cơ quan thuế hoặc văn bản của cơ quan có thẩm quyền thì thời gian gia hạn nộp tiền sử dụng đất tối đa 12 tháng theo quyết định của UBND cấp tỉnh. Không tính phạt chậm nộp trong thời gian được gia hạn nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại Khoản này. Căn cứ tình hình thực tế khó khăn của chủ đầu tư và mức độ ảnh hưởng của khoản thu tiền sử dụng đất để thực hiện đầu tư hạ tầng đến thu ngân sách địa phương, sau khi có ý kiến của Thường trực Hội đồng nhân dân cùng cấp, UBND cấp tỉnh quyết định thời gian gia hạn nộp tiền sử dụng đất cụ thể cho từng dự án hoặc nhóm dự án mà chủ đầu tư chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền sử dụng đất phải nộp, thời gian gia hạn tối đa không quá 12 tháng. Trình tự, thủ tục và thẩm quyền gia hạn nộp tiền sử dụng đất cũng được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư.