Quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính là một chuỗi các công việc trải qua nhiều bước, dễ sai sót và nhầm lẫn trong quá trình thực hiện. Kế toán cần phải rất cẩn thận và thực hiện từng bước và chú ý những lưu ý cho từng công việc. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp toàn bộ 40 lưu ý quyết toán thuế TNCN, TNDN và BCTC năm 2020 giúp kế toán thực hiện công việc quyết toán thuế dễ dàng hơn.
1. Ghi nhận lệ phí môn bài đầu năm tài chính
a) Ghi nhận lệ phí môn bài phải nộp Nợ TK 6422/6425 Có TK 3338/3339
b) Chi tiền nộp thuế môn bài Nợ 3338/3339 Có 111/112
2. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm
a) Trường hợp có lãi ghi: Nợ TK 4212 Có TK 4211
b) Trường hợp lỗ ghi: Nợ TK 4211 Có TK 4212
3. Tính và nộp thuế TNDN tạm tính
Kế toán cần lưu ý việc hạch toán, giảm 30% số thuế TNDN phải nộp theo nghị định số 114/2020/NĐ-CP
a) Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định Nợ TK 8211 Có TK 3334
b) Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111, 112,…
c) Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:
– Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334 Có TK 8211
– Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334
– Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 Có các TK 111, 112
| Đọc thêm: Lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN, TNDN năm 2020
4. Nguồn tiền mặt
Thường các chủ DN bỏ tiền tùi để mua hàng, trả chi phí nhưng không có giấy tờ gì nên quỹ thiếu hụt –> hợp đồng mượn tiền của Sếp để bù đắp vào, không được tự ý làm giảm nguồn tiền mặt với bất cứ lý do gì nếu như nó không phục vụ sản xuất kinh doanh.
5. Tiền ngân hàng
Có bao nhiêu tài khoản ngân hàng thì nhớ lấy bấy nhiêu sổ phu về để đối chiếu, kể cả các tài khoản không có phát sinh. Tài khoản ngân hàng trên báo cáo tài chính không bao giờ âm, khi có nghiệp vụ thấu chi thì mình coi như là đang vay ngân hàng.
6. Thuế GTGT khấu trừ
Kiểm trả xem số dư ở chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/2020 hoặc quý 04/2020 so với số dư ở TK 1331 như thế nào?
– Thông thường nếu hóa đơn tháng/ quý nào khai tháng/quý đó thì kết quả nó bằng nhau
– Ngược lại hóa đơn mua vào khai không đúng tháng/quý –> số dư nợ TK 1331 sẽ lớn hơn hoặc bằng số dư ở chỉ tiêu 43
7. Công nợ phải thu
Làm biên bản đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng đến hết ngày 31/12/2020 và xem lại các khoản đã thu bên Có TK 131 có phải xuất hóa đơn theo luật định hay không?
8. Công nợ phải trả
Làm biên bản đối chiếu công nợ phải trả với nhà cung cấp đến hết ngày 31/12/2020 và xem lại các khoản còn nợ bên Có TK 331 có hợp đồng trả chậm theo quy định hay chưa?
9. Tiền tạm ứng
Kiểm tra đồi chiếu để hoàn ứng nếu ứng mà chưa xài hết.
10. Hàng tồn kho
– Kiểm tra hàng nhập đã ok chưa?
– Xuất hàng đã tính giá xuất kho chưa?
– Tuyệt đối không để xuất quá số lượng hàng tồn kho hiện có.
– Lập dự phòng gì không?
11. Phân bổ chi phí trả trước
– Đã phân bổ chưa?
– Loại chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý?
12. Tài sản cố định
- Đã khấu hao chưa?
- Chi phí khấu hao nào hợp lý? Chi phí nào chưa hợp lý
13. Thuế phải nộp
Lên thuế xin tình hình thuế năm 2020 để về đối chiếu cho nhanh
- Lệ phí môn bài? hạch toán chi phí và đóng tiền chưa?
- Thuế GTGT? Căn cứ khai báo, chứng từ nộp thuế và hạch toán để xem đúng chưa?
- Thuế TNCN? Thuế TNDN chú ý làm quyết toán năm để có số chính xác khi lên BCTC.
- Thuế TNDN? Thuế TNDN lưu ý các bút toán Nợ 8211 Có 3334, Nợ 3334 Có 8211 khi có phát sinh nộp hằng quý, cuối năm.
- Thuế khác?
| Đọc thêm: Hướng dẫn chi tiết cách điền tờ khai đăng ký thuế cho cá nhân nộp thuế TNCN 2021
14. Lương, BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ, thuế TNCN
– Hạch toán lương chưa?
– đã trích các khoản theo lương chưa?
– đối chiếu với cơ quan bảo hiểm đã ok chưa?
15. Các khoản tiền vay, mượn
Kiểm tra lại kỹ để hoàn trả
Để hỗ trợ cho anh chị kế toán thực hiện quyết toán thuế và lên BCTC năm 2020 dễ dàng. MISA gửi tặng anh chị bộ tài liệu quyết toán thuế năm 2020 dành cho doanh nghiệp, anh chị vui lòng đăng ký nhận tại đây:
16. Doanh thu
Doanh thu nào chịu thuế TNDN? doanh thu nào không?
– Doanh thu bán hàng?
– Doanh thu tài chính?
– Doanh thu khác?
17. Giá vốn
Giá vốn được trừ và giá vốn không được trừ?
– Căn cứ để tính giá thành là gì? có vượt định mức cho phép không?
– Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?
18. Chi phí bán hàng
Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý? Hồ sơ đầy đủ hay chưa?
19. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý? Hồ sơ đầy đủ hay chưa?
20. Chi phí lãi vay
Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý? Hồ sơ đầy đủ hay chưa? Có bị khống chế vì thuộc trường hợp giao dịch liên kết hay không? bị khống chế 30% đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo nghị định số 68/2020/NĐ-CP, Nghị định số 132/2020/NĐ-CP
21. Chi phí khác
Chi phí nào hợp lý? chi phí nào không hợp lý? Hồ sơ đầy đủ hay chưa?
22. Kết chuyển doanh thu
Toàn bộ các tài khoản doanh thu, thu nhập 511, 515, 711…kết chuyển sang 911, tài khoản doanh thu không còn số dư cuối kỳ.
23. Kết chuyển chi phí
Toàn bộ các tài khoản chi phí 641, 642, 635, 811…kết chuyển sang 911, tài khoản chi phí không còn số dư cuối kỳ.
24. Kết chuyển giá vốn
Tài khoản giá vốn 632 kết chuyển sang 911, tài khoản giá vốn không còn số dư cuối kỳ.
25. Lập quyết toán thuế TNDN
Xác định số thuế phải nộp, lưu ý năm nay giảm 30% thuế TNDN phải nộp đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng.
26. Lập quyết toán thuế TNCN
Xác định số thuế phải nộp, lưu ý năm nay giảm trừ bản thân là 11tr, người phù thuộc là 4tr4.
| Đọc thêm: Quy định về hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế TNCN năm 2021
27. Căn cứ vào quyết toán thuế TNDN để hạch toán vào phần mềm
a) Số thuế phái nộp theo quyết toán = số thuế đã tạm tính 4 quý —> không làm gì thêm
b) Số thuế phải nộp theo quyết toán lớn hơn số thuế tạm tính 4 quý –> hạch toán thu thêm thuế Nợ 8211 Có 3334
c) Số thuế phải nộp theo quyết toán nhỏ hơn số tạm tính 4 quý –> hạch toán Nợ 3334 Có 8211
28. Căn cứ quyết toánThuế TNCN
Điều chỉnh giảm thuế tăng lương hoặc tăng thuế giảm lương vào phần mềm
29. Kết chuyển tài khoản
Kết chuyển tài khoản 8211 –> 911, Kết chuyển 911 –> 4212
30. Lập Báo cáo tài chính
Doanh nghiệp tiến hành lập báo cáo tài chính theo đúng quy định.
31. Kiểm toán báo cáo tài chính
Trước khi nộp cho cơ quan nhà nước theo quy định.
32. Lưu ý quyết toán thuế về các trường hợp lỗ
Lưu ý về việc lỗ được phép chuyển liên tục 5 năm, các năm trước có lỗ thì năm 2020 chú ý đính kèm phụ lục 03-2A. Phụ lục này có 2 tác dụng:
- Nếu năm 2020 lãi thì trên phụ lục gõ số lỗ cần chuyển vào cột ” số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này”
- Nếu năm 2020 lỗ, thì trên phụ lục cột ” số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này” để trống, mục đích chỉ là theo dõi số lỗ các năm và số lỗ đã chuyển các năm trước.
33. Lưu ý quyết toán thuế phần điều chỉnh tăng Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
Do sự khác biệt giữa kế toán và luật thuế: Gõ từ chỉ tiêu B2 cho tới B7.
Đặc biệt chú ý các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN, nhớ gõ vào chỉ tiêu B4.
34. Lưu ý quyết toán thuế phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
Phần đã xuất hóa đơn, ghi nhận trong năm 2020 nhưng bị thuế thanh tra kéo về các năm trước và đã truy thu, phạt nộp chậm thuế. Gõ vào chỉ tiêu B9 đến B11 tương ứng.
38. Vấn đề giảm trừ bản thân
39. Về vấn đề giảm trừ người phù thuộc
40. Về vấn đề cam kết 02 để không phải khấu trừ thuế
Để hỗ trợ cho anh chị kế toán thực hiện quyết toán thuế và lên BCTC năm 2020 dễ dàng. MISA gửi tặng anh chị bộ tài liệu quyết toán thuế năm 2020 dành cho doanh nghiệp, anh chị vui lòng đăng ký nhận tại đây:
0904 885 833
https://www.misa.vn/
