Công văn 522/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về hóa đơn điện tử và hồ sơ khai thuế đối với cá nhân đăng ký kinh doanh

Ngày 03/03/2025, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông đã ban hành Công văn số 522/CTDNO-TTHT nhằm giải đáp các thắc mắc của Trung tâm Kinh doanh VNPT Đắk Nông liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử và hồ sơ khai thuế đối với cá nhân đăng ký kinh doanh. Dưới đây là những nội dung quan trọng mà cá nhân, hộ kinh doanh cần lưu ý.

1. Quy định về khoản chi hoa hồng cho cộng tác viên

Theo hướng dẫn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi hoa hồng cho cộng tác viên là hộ, cá nhân kinh doanh được trừ khi tính thuế nếu đảm bảo:

•  Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

Điều này có nghĩa là nếu cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, họ vẫn cần cung cấp đầy đủ chứng từ để hợp lệ khi khấu trừ thuế.

2. Hướng dẫn về hóa đơn điện tử đối với cá nhân kinh doanh

Cá nhân, hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có thể đăng ký với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

• Trường hợp hộ, cá nhân kinh có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh (không đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế) thì Cơ quan Thuế thực hiện cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
• Nơi nộp hồ sơ hóa đơn điện tử do Cơ quan Thuế cấp theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định hoặc tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú; nơi hộ, cá nhân đăng ký kinh doanh đối với hộ, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định theo quy định tại tiết c khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Thời hạn nộp hồ sơ để cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh căn cứ quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định thời điểm lập hóa đơn và khoản 3 Điều 12 thông tư số 40/2021/TT-BTC về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để thực hiện.

3. Cá nhân kinh doanh không trọn năm

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân kinh doanh không trọn năm tính thuế thì việc xác định thu nhập để cung cấp hóa đơn căn cứ vào doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

4. Cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân có được ký hợp đồng dịch vụ không?

Theo Luật Doanh nghiệp 2020, một cá nhân không thể đồng thời là chủ hộ kinh doanh và chủ doanh nghiệp tư nhân. Do đó, nếu cá nhân đang đứng tên trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thì cần xem xét lại tính hợp pháp khi ký hợp đồng dịch vụ với Trung tâm Kinh doanh VNPT Đắk Nông.

Nội dung đầy đủ của Công văn như sau: