Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024

13/02/2025

Mục lục hiện

Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng vừa ban hành Công văn số 154/CTSTR-KK ngày 10/02/2025, hướng dẫn các doanh nghiệp và cá nhân về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024. Nội dung chính của Công văn như sau:

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN?

Cá nhân phải quyết toán thuế với cơ quan thuế

Cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên mà không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán.
Người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam.
Cá nhân nhận lương từ nước ngoài, tổ chức quốc tế, đại sứ quán chưa bị khấu trừ thuế trong năm.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đông thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, bệnh hiểm nghèo.

Lưu ý: Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trách nhiệm khai QTT TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Trường hợp cá nhân là người lao động (NLĐ) được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm QTT TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho NLĐ (nếu có).
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá s ản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai QTT TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai QTT TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

2. Đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN?

Cá nhân có số thuế phải nộp thêm dưới 50.000 đồng (được miễn thuế).
Cá nhân có số thuế tạm nộp cao hơn số thuế phải nộp nhưng không có yêu cầu hoàn thuế.
Cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và có thu nhập vãng lai không quá 10 triệu đồng/tháng, đã khấu trừ 10% thuế.
Cá nhân được doanh nghiệp mua bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí tự nguyện) và đã bị khấu trừ thuế 10%.
Doanh nghiệp không phát sinh chi trả thu nhập hoặc tạm ngưng hoạt động cả năm.

3. Ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân được ủy quyền quyết toán nếu:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu c ầu QTT đối với phần thu nhập này.
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam chưa làm thủ tục QTT với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác QTT theo q uy định về QTT đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

4. Hồ sơ & thủ tục quyết toán thuế TNCN

Đối với tổ chức trả thu nhập:

Tờ khai QTT mẫu số 05/QTT-TNCN;
Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN (nếu có);
Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN (nếu có);
Phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN (nếu có);

Đối với cá nhân trực tiếp QTT:

Tờ khai QTT mẫu số 02/QTT-TNCN;
Phụ lục 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có).

Khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

Trường hợp tổ chức, cá nhân khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung.
Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa nộp hồ sơ khai QTT năm thì NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai QTT năm.
Trường hợp tổ chức, cá nhân đã nộp hồ sơ khai QTT năm thì:
- Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế, trực tiếp quyết toán thuế chỉ khai bổ sung hồ sơ khai QTT năm.
- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung hồ sơ khai QTT năm và tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

5. Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2024

Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế QTT chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Như vậy, đối với kỳ QTT năm 2024, thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN đối với tổ chức trả thu nhập QTT theo năm dương lịch chậm nhất là ngày 31/3/2025.
Đối với cá nhân trực tiếp QTT: Thời hạn nộp hồ sơ QTT chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Như vậy, đối với kỳ quyết toán năm 2024, thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN đối với các cá nhân thuộc trường hợp trực tiếp QTT chậm nhất là ngày 05/05/2024.
Thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

Nội dung đầy đủ của Công văn như sau: