Công văn 1580/CT-CS 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Ngày 05/06/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1580/CT-CS  để hướng dẫn về việc xác định người phụ thuộc trong hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2023.  Nội dung chính của Công văn như sau:

1. Quy định về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, người nộp thuế có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu thỏa mãn các điều kiện sau:

• Đăng ký giảm trừ gia cảnh: Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và áp dụng giảm trừ gia cảnh từ thời điểm đăng ký.
• Trường hợp chưa đăng ký trong năm tính thuế: Nếu người nộp thuế chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế, họ có thể thực hiện việc này khi quyết toán thuế và giảm trừ từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
• Thời hạn đăng ký: Để được giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế, người nộp thuế phải hoàn thành đăng ký trước ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế.

2. Đăng ký người phụ thuộc lần đầu

Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công, các bước đăng ký người phụ thuộc lần đầu bao gồm:

• Người nộp thuế phải điền mẫu đăng ký người phụ thuộc và nộp cho tổ chức trả thu nhập và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.
• Riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì cá nhân nộp một (01) bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó

Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là nơi người nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc.

• Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc).
• Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.

3. Hướng dẫn đối với trường hợp hoàn thuế TNCN

Đối với trường hợp của ông Nguyễn Quang Khánh, nếu ông chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (mẹ đẻ, con đẻ) trong năm 2023, việc giảm trừ gia cảnh sẽ được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi ông thực hiện quyết toán thuế và đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

• Trường hợp tại dữ liệu ngành thuế về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (mẹ đẻ, con đẻ) của ông Khánh từ tháng 8/2023 đến hết tháng 12/2023 không khớp với thông tin ông khai trên bảng kê 02-1/BK-QTT-TNCN trong hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023 (từ tháng 1 đến tháng 12), ông cần liên hệ với Chi cục Thuế khu vực XV tại Bà Rịa – Vũng Tàu để rà soát và điều chỉnh hồ sơ quyết toán.
• Nội dung đầy đủ của Công văn như sau:

4. Kết luận

Công văn này nêu rõ các quy định về việc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và thủ tục hoàn thuế TNCN năm 2023. Người nộp thuế cần thực hiện đúng các bước đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để đảm bảo quyền lợi của mình. Nếu có sự bất đồng giữa thông tin khai thuế và dữ liệu của ngành thuế, cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế để xử lý kịp thời.