Công văn 3146/CT-CS 2025 của Cục Thuế về thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án BOT

Ngày 13/08/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 3146/CT-CS phản hồi Cục Thuế tỉnh Gia Lai về chính sách ưu đãi thuế TNDN áp dụng đối với dự án BOT của Công ty Cổ phần Đức Thành – Gia Lai, cụ thể trong bối cảnh chuyển tiếp giữa chính sách trước và sau ngày 01/01/2014.

Nội dung chính của công văn như sau:

1. Chính sách ưu đãi thuế TNDN trước ngày 01/01/2014

Căn cứ Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN quy định như sau:

• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư lĩnh vực cầu, đường bộ được hưởng:
  • Thuế suất TNDN 10% trong 15 năm từ khi phát sinh doanh thu.
  • Miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế TNDN trong 9 năm tiếp theo.

Tại khoản 1 Điều 38 Nghị định số 108/2009/NĐ-CP hướng dẫn về đầu tư theo hình thức hợp đồng xây dựng – kinh doanh -chuyền giao, hợp đồng xây dựng – chuyển giao – kinh doanh, hợp đồng xây dựng –chuyển giao quy định: Doanh nghiệp BOT, BTO được hưởng ưu đãi TNDN theo quy định pháp luật thuế TNDN.

2. Chính sách ưu đãi thuế TNDN từ ngày 01/01/2014

Theo Luật 32/2013/QH13, Luật 71/2014/QH13 và Nghị định 218/2013/NĐ-CPN thì thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực cầu, đường bộ thì:

• Được hướng thuế suất thuế TNDN là 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang trong thời gian thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có thể lựa chọn:
  • Tiếp tục hưởng ưu đãi theo chính sách trước năm 2014, hoặc
  • Chuyển sang chính sách ưu đãi mới (Nghị định 218/2013/NĐ-CP) nếu đáp ứng điều kiện.

3. Kết luận của Cục Thuế

Trường hợp dự án đầu tư của Công ty Cổ phần Đức Thành – Gia Lai:

• Cấp giấy chứng nhận đầu tư trước 01/01/2014, nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu
• Được cấp giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh ngày 24/9/2014

→ Được xác định là dự án đầu tư mới, đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Điều 15, 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP nếu đáp ứng các điều kiện khác về ưu đãi đầu tư.

4. Kết luận

Công văn 3146/CT-CS hướng dẫn rõ về việc xác định thời điểm, điều kiện và lựa chọn chế độ ưu đãi thuế TNDN cho dự án BOT, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp khi chuyển tiếp giữa các chính sách thuế. Cục Thuế tỉnh Gia Lai cần căn cứ thực tế và quy định hiện hành để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.

Nội đung đầy đủ của Công văn như sau: