Công văn 3976/CT-CS 2025 của Cục Thuế về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới

Ngày 22/09/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 3976/CT-CS 2025 trả lời vướng mắc của Công ty TNHH Mainetti (Việt Nam) về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, cụ thể liên quan đến tiêu chí địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn và tiêu chuẩn phân loại đô thị.

Nội dung chính như sau:

1. Về điều kiện ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mới

Căn cứ khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 và khoản 3 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định như sau:

• Thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật) được:
  • Miễn thuế TNDN tối đa 2 năm
  • Giảm 50% thuế TNDN trong tối đa 4 năm tiếp theo
• Không áp dụng ưu đãi nếu khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi, bao gồm:
  • Các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương
  • Các đô thị loại I trực thuộc tỉnh
• Trường hợp khu công nghiệp năm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có phân diện tích khu công nghiệp lớn hơn. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị

2. Về nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư

Theo khoản 4 Điều 20 Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy định nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:

“Mức ưu đãi cụ thể đối với dự án đầu tư quy định tại các khoàn 1, 2 và 3 Điều này được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.”

3. Kết luận của Cục Thuế

Căn cứ các quy định nêu trên, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp không quy định ưu đãi thuề thu nhập doanh nghiệp đổi với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp theo mức áp dụng địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

• Về xác định dự án đầu tư được hưởng ưu đãi: Chi cục thuế khu vực IV (nay là Thuế tỉnh Hưng Yên) đã có công văn số 1258/CCTKV04-QLDN1 ngày 19/5/2025 trả lời Công ty TNHH Mainetti (Việt Nam).
• Về áp dụng uu đãi thuế TNDN của dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp: Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư tại Khu công nghiệp không được áp dụng ưu đãi thuề thu nhập doanh nghiệp theo mức áp dụng như địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

Nội dung đầy đủ của Công văn như sau: