Công văn 520/QNG-QLDN1 hướng dẫn lập hoá đơn và thuế giá trị gia tăng đối với tài sản bảo đảm tiền vay

Trong quá trình thi hành án, việc bán đấu giá tài sản bảo đảm tiền vay thường phát sinh vướng mắc về lập hóa đơn và xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Để tháo gỡ vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi đã ban hành Công văn số 520/QNG-QLDN1 ngày 13/01/2026, hướng dẫn cụ thể trên cơ sở các quy định pháp luật hiện hành.

1. Căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn được ban hành dựa trên các văn bản pháp luật trọng tâm sau:

• Thông tư số 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC) quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (hiệu lực đến hết ngày 30/6/2025);
• Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ;
• Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2025.

Doanh nghiệp và các cơ quan liên quan cần lưu ý mốc thời gian áp dụng pháp luật để xác định đúng nghĩa vụ thuế.

2. Về hóa đơn khi bán tài sản bảo đảm tiền vay

Theo hướng dẫn của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, trường hợp cơ quan Thi hành án dân sự thực hiện bán đấu giá tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ thì:

• Cơ quan thi hành án không thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
• Khi phát sinh bán đấu giá tài sản, được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh;
• Hóa đơn này được giao cho người mua trúng đấu giá để làm căn cứ pháp lý.

3. Thủ tục đề nghị cấp hóa đơn điện tử

Để được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh, cơ quan thi hành án cần thực hiện:

• Lập Đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT (Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP);
• Gửi đơn đến Thuế tỉnh Quảng Ngãi và truy cập Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế để lập hóa đơn;
• Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế phát sinh (nếu có) trước khi cơ quan thuế cấp mã hóa đơn.

4. Về thuế GTGT đối với bán tài sản bảo đảm tiền vay

Việc xác định thuế GTGT đối với bán tài sản bảo đảm tiền vay được phân biệt theo từng giai đoạn pháp luật. Trước ngày 01/7/2025, nếu tài sản bán đấu giá là tài sản bảo đảm tiền vay đã được đăng ký giao dịch bảo đảm hợp pháp và việc xử lý tài sản thực hiện đúng quy định của pháp luật về giao dịch bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Từ ngày 01/7/2025 trở đi, hoạt động bán tài sản bảo đảm tiền vay được thực hiện theo quy định mới tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Theo đó, việc xác định tài sản có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không cần căn cứ vào bản chất giao dịch, loại tài sản và quy định cụ thể của pháp luật thuế tại thời điểm phát sinh. Các đơn vị liên quan nên cân nhắc rà soát kỹ hồ sơ pháp lý và quy định mới để hạn chế rủi ro về thuế.

Nội dung cụ thể của Công văn