Công văn 307/CT-PC 2026 của Cục Thuế về việc không xử lý vi phạm khi chuyển đổi mô hình từ hộ khoán sang kê khai

Ngày 19/01/2026, Cục Thuế (Bộ Tài chính) đã ban hành Công văn số 307/CT-PC hướng dẫn về việc không xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong quá trình chuyển đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai thuế. Công văn được ban hành nhằm đồng hành, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy định mới của pháp luật thuế kể từ ngày 01/01/2026.

Công văn này áp dụng cho các Thuế tỉnh, thành phố, các đơn vị trực thuộc Cục Thuế và là cơ sở để thống nhất cách xử lý trong giai đoạn chuyển đổi mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên phạm vi cả nước.

1. Bối cảnh và căn cứ pháp lý

Theo nội dung công văn, từ ngày 01/01/2026, toàn bộ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện khai thuế theo phương pháp kê khai, thay thế cho phương pháp khoán trước đây, căn cứ theo Nghị quyết số 68-NQ/TW của Bộ Chính trị, Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội và Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

Việc hướng dẫn không xử lý vi phạm hành chính được Cục Thuế ban hành trên cơ sở các quy định pháp luật hiện hành, bao gồm Luật Quản lý thuế, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, Thông tư số 40/2021/TT-BTC và nguyên tắc không áp dụng hồi tố pháp luật theo hướng bất lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị quyết số 198/2025/QH15.

2. Nguyên tắc không xử lý vi phạm hành chính

Cục Thuế nêu rõ, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương thức khoán trong năm 2025 trở về trước, bao gồm cả trường hợp có thay đổi về quy mô sản xuất kinh doanh làm doanh thu, số thuế biến động từ 50% trở lên, và đã được cơ quan thuế ấn định doanh thu, xác định mức thuế khoán theo đúng quy định pháp luật, thì khi chuyển sang hình thức kê khai thuế từ ngày 01/01/2026:

• Cơ quan thuế không thực hiện kiểm tra thuế đối với các nghĩa vụ thuế đã phát sinh trong thời kỳ nộp thuế khoán;
• Không sử dụng doanh thu kê khai năm 2026 để xử lý hồi tố nghĩa vụ thuế của các năm 2025 trở về trước;
• Không xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với các nội dung đã thực hiện theo phương thức khoán đúng quy định.

Quy định này thể hiện rõ chủ trương hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong giai đoạn chuyển đổi sang phương thức quản lý thuế mới.

3. Trường hợp không áp dụng miễn xử phạt

Công văn cũng nhấn mạnh, nguyên tắc không xử lý vi phạm hành chính không áp dụng trong trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi gian lận, che giấu doanh thu, dẫn đến thiếu số thuế phải nộp. Khi đó, người nộp thuế sẽ bị xử lý theo quy định về trốn thuế, bao gồm xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP hoặc, trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, có thể bị xử lý hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự.

Nội dung chi tiết của Công văn như sau:

Kết luận

Công văn 307/CT-PC là cơ sở quan trọng giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh yên tâm chuyển đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai thuế từ ngày 01/01/2026, bảo đảm không bị xử lý hồi tố đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện đúng trước đó. Tuy nhiên, từ thời điểm chuyển đổi, người nộp thuế cần thực hiện kê khai trung thực, đầy đủ và đúng hạn, bởi các hành vi vi phạm phát sinh từ năm 2026 trở đi vẫn sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật.