Hướng dẫn hạch toán tài khoản 515 – Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515 – Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính phản ánh tiền lãi, tiền thu từ bản quyền, hoạt động lợi nhuận cổ tức, doanh thu tiền lãi được phân chia như thế nào. Dưới đây là hướng dẫn hạch toán TK 515, kế toán các doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện.

>> Cách hạch toán Nguyên vật liệu Tài khoản 152 theo Thông tư 133
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản 451 – Quỹ tích lũy trả nợ
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản tiền mặt theo thông tư 200
>> Phương pháp hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm – Tài khoản 421

Kết cấu tài khoản 515 cụ thể từng trường hợp như sau:

Hạch toán bên Nợ cần ghi các nghiệp vụ:

Hạch toán Bên Có ghi nhận:

Lưu ý: Hạch toán tài khoản 515 sẽ không tính phát sinh số dư cuối kỳ.

Nợ TK 111, 112, 138,. . .

Nợ TK 221 – Chi phí đầu tư chứng khoán dài hạn (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu)

Nợ TK 222 – Nguồn vốn góp liên doanh (chia bổ sung vốn góp liên doanh)

Nợ TK 223 – Chi phí đầu tư vào công ty liên kết (Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn đầu tư)

Có TK 515 – Xác định cho doanh thu hoạt động tài chính.

– Khi hạch toán chi phí mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn hoặc dài hạn dựa vào chi phí thực tế khi mua tại doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 121, 228. . .

Có TK 111, 112, 141,. . .

– Khi hạch toán nghiệp vụ này thì kế toán định kỳ phải tính lãi, tiền lãi tín phiếu hoặc cổ phiếu , trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức, lợi nhuận được hưởng:

+ Trường hợp doanh nghiệp nhận lãi bằng tiền hạch toán:

Nợ các TK 111, 112, 138. . .

Có TK 515 – Tính và hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.

+ Nếu doanh nghiệp sử dụng cố tức và lợi nhuận được chia để góp vốn, ghi:

Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác

Có TK 515 – Chi phí doanh thu hoạt động tài chính.

+ Trong trường hợp doanh nghiệp nhận lãi đầu tư gồm các khoản tiền lãi dồn tích từ trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì sẽ phân bổ số tiền lãi này, chỉ cần tiền lãi của những kỳ doanh nghiệp mua khoản mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi tính dồn từ trước khi doanh nghiệp mua khoản đầu từ đó sẽ ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó:

Nợ các TK 111, 112 (Tổng tiền lãi doanh nghiệp thu được)

Có TK 121 – Nguồn tiền từ đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp cần mua lại TK đầu tư )

Có TK 2213 – Tính vào vốn đầu tư liên kết (Tiền lãi dồn trước khi mua khoản đầu tư)

Có TK 2218 – Đầu tư vốn dài hạn khác phải có (Tiền lãi dồn từ trước khi doanh nghiệp mua các khoản đầu tư)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này).

– Định kỳ nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu (nếu có), hạch toán ghi:

Nợ các TK 111, 112,. . .

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

– Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn, căn cứ và giá bán chứng khoán:

+ Nếu hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng có lãi:

Nợ các TK 111, 112,. . . (Theo giá thanh toán)

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Trị giá vốn)

Có TK 2218 – Đầu tư dài hạn khác (Trị giá vốn)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi bán chứng khoán).

+ Trường hợp bị lỗ ghi:

Nợ các TK 111, 112 (Tổng giá thanh toán)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ bán chứng khoán)

Có TK 121 – Chi phí đầu tư các khoản chứng khoán ngắn hạn (Trị giá vốn)

Có TK 2218 – Chi phí đầu tư dài hạn tính trên giá trị vốn

– Hướng dẫn hạch toán và thu hồi thanh toán đầu tư ngắn hạn khi hết hạn ghi như sau:

Nợ các TK 111, 112 (Giá thanh toán)

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Số tiền lãi).

Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (Tổng giá thanh toán – Tỷ giá thực tế bán)

Có TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Trích doanh thu hoạt động tài chính ( Dựa vào số chênh lệch về tỷ giá thực tế lớn hơn tỉ giá ghi trên số kế toán )

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Có TK 515 – Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ các TK 111, 112,. . .

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ các TK 111, 112,. . .

Có TK 2212 – Nguồn vốn góp liên doanh (Giá vốn)

Có TK 2213 – Chi phí đầu tư tính vào công ty liên kết (Giá vốn)

Có TK 515 – Chênh lệch về doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn).

– Nếu tính theo tỉ giá giao dịch liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112, hạch toán:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . .

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112)

Có TK 515 – Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính và tính lãi trên tỷ giá hối đoái

Nợ các TK 311, 315, 331, 341 (Tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính tính lãi theo tỉ giá hối đoái

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) ( Ghi nhận tỷ giá tính trên số sách kế toán theo TK 111, 112).

Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) ( Xác định tỷ giá giao dịch thực tế tính theo tỷ giá giao dịch liên ngân hàng)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (tiền lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 138… (Tỷ giá trên sổ kế toán).

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (413)

Có TK 515 – Tài khoản tính trên doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK 413)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Phát sinh lãi tỷ giá hối đoái ghi ngay vào doanh thu hoạt động tài chính)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Phân bổ dần lãi tỷ giá hối đoái).

+ Định kỳ, phân bổ chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái đã thực hiện phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng vào doanh thu hoạt động tài chính của năm tài chính khi kết thúc giai đoạn đầu tư, xây dựng đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ các TK 111, 112, 131,. . .

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Theo giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331 – Thuế GTGT phải nộp).

Sau khi kê khai định kỳ, kê toán sẽ kết chuyển doanh thu và tiền lãi bán hàng trả chậm và trả góp trong kỳ kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp trong năm kế toán

>> Cách hạch toán Nguyên vật liệu Tài khoản 152 theo Thông tư 133
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản 451 – Quỹ tích lũy trả nợ
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản tiền mặt theo thông tư 200
>> Phương pháp hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm – Tài khoản 421

>> Cách hạch toán Nguyên vật liệu Tài khoản 152 theo Thông tư 133
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản 451 – Quỹ tích lũy trả nợ
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản tiền mặt theo thông tư 200
>> Phương pháp hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm – Tài khoản 421

>> Cách hạch toán Nguyên vật liệu Tài khoản 152 theo Thông tư 133
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản 451 – Quỹ tích lũy trả nợ
>> Hướng dẫn hạch toán tài khoản tiền mặt theo thông tư 200
>> Phương pháp hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm – Tài khoản 421