Hướng dẫn hạch toán tiền thuế truy thu sau quyết toán

Các khoản tiền truy thu thuế, tiền phạt chậm nộp thuế sau quyết toán đều là các khoản phát sinh của các kỳ quyết toán trước. Dưới đây là một số hướng dẫn hạch toán tiền thuế truy thu sau quyết toán, kế toán các doanh nghiệp cần nắm để thực hiện

>> Vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán hạch toán như thế nào?

>> Hướng dẫn cách hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
>> Các phương pháp hạch toán kế toán hàng hóa bán buôn qua kho
>> Hướng dẫn hạch toán trường hợp hàng về trước hóa đơn về sau

Hạch toán

– Nợ TK 4211

– Có TK 3334

Nộp tiền thuế

– Nợ TK 3334

– Có TK 111; 112

Hạch toán

– Nợ TK 811

– Có TK 3339

Nộp tiền thuế

– Nợ TK 3339

– Có TK 111, 112

Hạch toán

– Nợ TK 811

– Có TK 3339

Nộp thuế

– Nợ TK 3339

– Có TK 111, 112

* Tài sản thiếu chờ xử lý

– Nợ TK 1381

– Có TK 156; 152; 153

* Khi quyết toán thuế yêu cầu loại

– Nợ TK 811

– Có TK 1381

* Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này

– Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

– Có TK 334 – Phải trả người lao động

* Trường hợp do công ty phải trả

– Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

– Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Bút toán nộp tiền

Nợ TK 3335

Có TK 111; 112

Trường hợp qua kiểm tra phát hiện công ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán từ năm 2002 đến năm 2005 thì Công ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức quy định như sau:

Có TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ

Tất cả các khoản truy thu đều làm giảm lợi nhuận của doanh nghiêp, tuy nhiên đối với mỗi cách hạch toán, kế toán cần sẽ gặp phải những vấn đề cần phải giải thích như sau:

– Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ sở hữu, không phải thẩm quyền của kế tóan; Vì thế, muốn hạch toán vào TK 4211 phải có ý kiến của Chủ sở hữu. Chủ sở hữu không phải lúc nào cũng phê duyệt được việc này, vì thế nếu kế toán tự hạch tóan vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của Doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của Chủ sở hữu.

– Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết tóan đã lập và đã đựơc thông qua kết quả kinh doanh trong năm. Thưởng phạt liên quan tới kết quả kinh doanh trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong Doanh nghiệp. Nếu kế tóan hạch toán các khỏan truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không có sự thông qua tập thể, không minh bạch, có thể đã che dấu đi những sai phạm (dẫn tới phải truy thu và phạt thuế) của những cá nhân liên quan.

– Khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm hiện tại, kế toán và giám đốc điều hành phải giải trình trước Chủ sở hữu chi phí khác trong năm (là những khoản truy thu, phạt thuế), từ đó phải giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế.

– Không giấu được những sai phạm của những cá nhân từ những năm trước.

– Cuối kỳ phải loại trừ những khỏan truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN.

Cách hạch toán vào TK 811 thường được các công ty quy mô lớn, có bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. Với những kế toán ở những công ty nhỏ, không muốn phải hạch toán kết chuyển phức tạp, thường chọn cách hạch toán thẳng vào TK 4211.

Như vậy, việc làm giảm lơi nhuân đối với các khoản truy thu là khoản nhay cảm đối với kế toán khi phải giải trình với các chủ doanh nghiệp về số liệu này. Mặc dù cách hạch toán không phức tạp nhưng những hệ lụy mà nó mang lại khiến kế toán phải lưa chọn để giải trình cho phù hợp.

>> Vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán hạch toán như thế nào?
>> Hướng dẫn cách hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
>> Các phương pháp hạch toán kế toán hàng hóa bán buôn qua kho
>> Hướng dẫn hạch toán trường hợp hàng về trước hóa đơn về sau