Như chúng ta đã biết, chỉ khi kết thúc niên độ kế toán thì lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp mới có thể chính thức xác định, do đó số được trích lập chính thức các quỹ của doanh nghiệp cũng chỉ tiến hành khi quyết toán năm được duyệt. Các quỹ của doanh nghiệp là một loại nguồn vốn thuộc nguồn VCSH được hình thành chủ yếu từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do Nhà nước để lại cho doanh nghiệp để có nguồn vốn chủ động phát triển kinh doanh, khen thưởng và để dùng vào các nhu cầu phúc lợi công cộng.
Quỹ đầu tư phát triển là một trong số các quỹ trên và được hạch toán tài khoản kế toán 414 – Quỹ đầu tư phát triển. Đây là nguồn quỹ được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập Doanh nghiệp, được sử dụng vào việc đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư chiều sâu của Doanh nghiệp.
Cách hạch toán tài khoản kế toán 414 – Quỹ đầu tư phát triển
1. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi tạm trích lập quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 414: Quỹ đầu tư phát triển.
2. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi xác định số quỹ đầu tư phát triển được trích
Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 414: Quỹ đầu tư phát triển.
3. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi được tài trợ hoặc được đơn vị cấp trên cấp quỹ đầu tư phát triển
Khi doanh nghiệp được tài trợ hoặc được đơn vị cấp trên cấp quỹ đầu tư phát triển, hạch toán:
Nợ các TK 111, 112: Trị giá khoản được nhận
Có TK 414: Trị giá khoản được nhận.
4. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi được ngân sách Nhà nước hỗ trợ cấp tiền về quỹ đào tạo nâng cao trình độ người lao động
Nợ các TK 111, 112: Trị giá khoản được nhận
Có TK 414: Trị giá khoản được nhận.
5. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Quỹ đầu tư phát triển
Khi công ty cổ phần phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Quỹ đầu tư phát triển, hạch toán:
Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phát triển (giá phát hành)
Nợ TK 4112: Trị giá phần chênh lệch giữa giá phát hành thấp hơn mệnh giá (nếu có)
Có TK 4111: Mệnh giá cổ phiếu
Có TK 4112: Trị giá phần chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá (nếu có).
6. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi chuyển số dư quỹ dự phòng tài chính
Chuyển số dư quỹ dự phòng tài chính: Số dư quỹ dự phòng tài chính hiện có tại doanh nghiệp được kết chuyển sang quỹ đầu tư phát triển, hạch toán:
Nợ TK 415: Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 414: Quỹ đầu tư phát triển.
7. Hạch toán Quỹ đầu tư phát triển khi bổ sung vốn điều lệ
Khi doanh nghiệp bổ sung vốn điều lệ từ Quỹ đầu tư phát triển, doanh nghiệp phải kết chuyển sang Vốn đầu tư của chủ sở hữu, hạch toán:
Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phát triển
Có TK 4111: Vốn góp của chủ sở hữu.
Để tìm hiểu thêm về phần mềm kế toán MISA SME.NET mới nhất, kế toán vui lòng click xem tại đây