hóa đơn kkknt có phải kê khai thuế không

04/11/2026

Hóa đơn KKKNT có phải kê khai thuế không?

Hóa đơn KKKNT (Không kê khai, tính nộp thuế GTGT) không bắt buộc phải kê khai thuế GTGT. Tuy nhiên, cách xử lý hóa đơn KKKNT có sự khác nhau giữa bên mua và bên bán. Cụ thể, đối với bên mua, doanh nghiệp không bắt buộc kê khai hóa đơn KKKNT đầu vào nhưng có thể tổng hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tại chỉ tiêu [23] trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT để thuận tiện cho việc đối chiếu, giải trình. Đối với bên bán, cần xác định bản chất giao dịch và phản ánh doanh thu vào chỉ tiêu tương ứng theo quy định.

Theo nội dung giải đáp tại Hội nghị tập huấn chính sách thuế của Thuế tỉnh Gia Lai, hóa đơn không chịu thuế GTGT (KCT) và hóa đơn thuộc đối tượng không kê khai, tính nộp thuế GTGT (KKKNT) đều không bắt buộc phải kê khai theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Cách xử lý hóa đơn KKKNT theo từng trường hợp cụ thể như sau:

Đối với bên mua (hóa đơn KKKNT đầu vào)

Không bắt buộc kê khai: Doanh nghiệp không bắt buộc phải đưa hóa đơn KKKNT đầu vào vào hồ sơ khai thuế GTGT định kỳ.
Trường hợp muốn theo dõi đầy đủ giá trị mua vào: Doanh nghiệp có thể tổng hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên hóa đơn KKKNT tại chỉ tiêu [23] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
Về khấu trừ thuế GTGT: Hóa đơn KKKNT không phát sinh số thuế GTGT đầu vào nên không có số thuế GTGT trên hóa đơn để kê khai khấu trừ.
Về hạch toán: Doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng hóa, dịch vụ theo tổng giá thanh toán trên hóa đơn vào tài khoản hàng tồn kho, tài sản hoặc chi phí phù hợp; không hạch toán thuế GTGT đầu vào vào TK 1331 đối với hóa đơn này.

Đối với bên bán (hóa đơn KKKNT đầu ra)

Lập hóa đơn: Khi phát sinh giao dịch thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên bán lập hóa đơn theo quy định và thể hiện ký hiệu thuế suất KKKNT
Kê khai thuế GTGT: Không kê khai giá trị giao dịch vào các nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5%, 8% hoặc 10%. Doanh nghiệp cần xác định chỉ tiêu phản ánh doanh thu phù hợp với bản chất giao dịch và hướng dẫn trên tờ khai 01/GTGT
Hạch toán kế toán: Do không phát sinh thuế GTGT đầu ra, bên bán ghi nhận doanh thu theo giá trị giao dịch và không hạch toán thuế GTGT đầu vào tài khoản 3331 đối với nghiệp vụ này

Hóa đơn KKKNT kê khai vào chỉ tiêu nào trên tờ khai GTGT 01/GTGT?

Hóa đơn KKKNT (không kê khai, tính nộp thuế GTGT) không bắt buộc phải kê khai trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Tuy nhiên, theo hướng dẫn của cơ quan thuế, doanh nghiệp được khuyến nghị tổng hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên hóa đơn KKKNT tại chỉ tiêu [23] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào để đảm bảo số liệu đầy đủ, minh bạch và thuận tiện khi đối chiếu, giải trình.

Cụ thể, đối với hóa đơn KKKNT đầu vào, kế toán thực hiện như sau:

Chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT	Nội dung kê khai	Cách xử lý hóa đơn KKKNT
[23]	Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào	Ghi nhận tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên hóa đơn KKKNT (không có thuế GTGT).
[24]	Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào	Không ghi nhận thuế GTGT từ hóa đơn KKKNT do không phát sinh tiền thuế GTGT đầu vào.
[25]	Thuế GTGT mua vào được khấu trừ	Không ghi nhận thuế GTGT từ hóa đơn KKKNT vào chỉ tiêu này.

Ví dụ:

Trong kỳ kê khai tháng 10/2026, Công ty A phát sinh một hóa đơn mua hàng hóa có ký hiệu KKKNT với các thông tin sau:

Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 20.000.000 đồng.
Thuế suất GTGT: KKKNT.
Tiền thuế GTGT: Không phát sinh.
Tổng tiền thanh toán: 20.000.000 đồng.

Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, kế toán tổng hợp hóa đơn này như sau:

Chỉ tiêu	Giá trị kê khai
[23] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào	20.000.000 đồng
[24] – Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào	0 đồng
[25] – Thuế GTGT mua vào được khấu trừ	0 đồng

Như vậy, doanh nghiệp phản ánh 20.000.000 đồng giá trị hàng hóa mua vào tại chỉ tiêu [23], không phát sinh số thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu [24] và không có số thuế GTGT được khấu trừ tại chỉ tiêu [25].

Đánh giá bài viết

[Tổng số: 0 Trung bình: 0]

Bài viết này hữu ích chứ?

CóKhông

Lưu ý: Nội dung bài viết được biên soạn dựa trên quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đăng tải, nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo, không thay thế hoàn toàn tư vấn pháp lý, thuế hoặc kế toán chuyên biệt cho từng trường hợp cụ thể. Do quy định pháp luật có thể thay đổi hoặc áp dụng khác nhau tùy tình huống thực tế, MISA khuyến nghị người đọc đối chiếu văn bản pháp luật gốc (MISA có đính kèm căn cứ pháp lý gốc ở trên bài viết) hoặc liên hệ cơ quan thuế/chuyên gia tư vấn trước khi áp dụng. MISA không chịu trách nhiệm đối với thiệt hại phát sinh từ việc áp dụng thông tin trong bài viết mà không có sự xác minh phù hợp.