Cách hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

• Cách hạch toán tài khoản 133 – thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
• Tổng hợp đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý
• Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
• Hạch toán trường hợp sai thuế giá trị gia tăng GTGT
• Tổng hợp toàn văn file word 20 văn bản thuế giá trị gia tăng

Giá tính thuế được phân biệt cụ thể trong từng trường hợp khác nhau. Thuế suất được quy định có ba mức là 0%, 5% và 10%.

Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp.

Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

– Đầu vào: Khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK 156, 152,153, 211, 642, 142, 242… : giá chưa thuế

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331.. : số tiền phải trả nhà cung cấp.

Theo TT219/2013/TT-BTC: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. (theo TT219/2013/TT-BTC)

– Đầu ra: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Nợ các TK 111, 112, 131.. Tổng giá thanh toán

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 – Doanh thu chưa có thuế

– Cuối kỳ: xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ.

+ Nếu 1331 > 3331: tức là đầu vào lớn hơn đầu ra nên kế toán được chuyển số dư của 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.

+ Nếu 1331 < 3331 : tức là đầu vào nhỏ hơn đầu ra nên kế toán phải nộp số tiền thuế chênh lệch này vào NSNN.

Khi nộp kế toán hạch toán:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111, 112

Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

– Đầu vào:

Đối với công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và không được hạch toán vào tài khoản 133 ( cho dù có mua hàng ở công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tức là trên hóa đơn có thuế GTGT). Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị của vật tư­, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào.

Nợ 156, 152, 153, 642… Tổng thanh toán
Có 111, 112, 331.. Tổng số tiền phải trả

– Đầu ra: Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

– Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có các TK 111, 112,. . .