Dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không? Quy định mới nhất theo Luật Thuế GTGT 2024

15/05/2026

Mục lục hiện

Dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không là câu hỏi được rất nhiều doanh nghiệp, trung tâm giáo dục và kế toán quan tâm, đặc biệt khi Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 cùng các văn bản hướng dẫn mới như Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC.

Bài viết dưới đây phần mềm kế toán MISA SME sẽ phân tích chi tiết quy định hiện hành, làm rõ trường hợp không chịu thuế, trường hợp chịu thuế suất 10%, đồng thời giải đáp các vấn đề liên quan đến dịch vụ hỗ trợ giáo dục, dạy thêm

1. Căn cứ pháp lý

Trước ngày 01/7/2025, việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo được điều chỉnh chủ yếu bởi Luật Thuế GTGT 2008 và Thông tư 219/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/7/2025, hệ thống văn bản pháp luật về thuế GTGT đã có sự thay đổi căn bản, doanh nghiệp cần cập nhật để tránh kê khai sai.

Các văn bản pháp lý đang có hiệu lực bao gồm:

Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 (hiệu lực từ 01/7/2025).
Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế GTGT.
Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành, đồng thời bãi bỏ hoàn toàn Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Nghị quyết số 204/2025/QH15 và Nghị định số 174/2025/NĐ-CP về chính sách giảm thuế GTGT.

2. Dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không?

Căn cứ khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 quy định như sau:

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

…

13. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.

Quy định này tiếp tục được làm rõ tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Theo đó, tại Khoản 7 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định chi tiết về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Theo đó, hoạt động đào tạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi đáp ứng đầy đủ hai điều kiện:

Là hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục và giáo dục nghề nghiệp.
Được thực hiện bởi cơ sở giáo dục, cơ sở giáo dục nghề nghiệp được cơ quan có thẩm quyền cấp phép hoạt động.

Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng;

Trường hợp dịch vụ đào tạo chịu thuế GTGT:

Hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định. Đồng thời, các hoạt động đào tạo không đáp ứng điều kiện là hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục cũng thuộc diện chịu thuế GTGT theo Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024.

3. Lưu ý quan trọng đối với kế toán doanh nghiệp đào tạo

Để bảo đảm tuân thủ đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động giáo dục, đào tạo theo quy định mới, bộ phận kế toán doanh nghiệp cần lưu ý các vấn đề sau:

Kiểm tra điều kiện áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT: Doanh nghiệp cần có giấy phép hoạt động giáo dục hoặc giáo dục nghề nghiệp; chương trình đào tạo được phê duyệt; đội ngũ giảng viên đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật để đủ cơ sở áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT.
Phân tách doanh thu theo từng nhóm hoạt động: Kế toán cần theo dõi riêng doanh thu từ hoạt động đào tạo không chịu thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ hỗ trợ giáo dục chịu thuế 10% và các khoản thu khác nhằm kê khai chính xác, tránh sai sót khi quyết toán thuế.
Xử lý thuế GTGT đầu vào đúng nguyên tắc: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động không chịu thuế sẽ không được khấu trừ; trường hợp sử dụng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu theo quy định tại Nghị định 144/2026/NĐ-CP.
Lập hóa đơn đúng quy định: Đối với hoạt động đào tạo thuộc diện không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “Không chịu thuế GTGT”; các khoản thu chịu thuế phải áp dụng đúng mức thuế suất tương ứng.
Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh hoạt động đào tạo: Doanh nghiệp nên lưu giữ hợp đồng đào tạo, danh sách học viên, chứng từ thu học phí, tài liệu giảng dạy và các hồ sơ liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế khi cần thiết.
Thường xuyên cập nhật chính sách thuế và giáo dục mới: Kế toán cần theo dõi kịp thời các quy định mới về thuế GTGT, hóa đơn điện tử và lĩnh vực giáo dục nhằm hạn chế rủi ro pháp lý và bảo đảm tuân thủ đúng quy định hiện hành.

4. Các câu hỏi thường gặp về thuế GTGT đối với dịch vụ đào tạo

Câu hỏi 1: Dịch vụ hỗ trợ giáo dục có chịu thuế GTGT không?

Có. Các dịch vụ hỗ trợ giáo dục như tư vấn du học, tổ chức thi, cho thuê cơ sở vật chất, marketing cho cơ sở giáo dục… không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên áp dụng thuế suất 10%. Trường hợp đáp ứng điều kiện giảm thuế theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì có thể được giảm xuống 8%.

Câu hỏi 2: Dạy thêm có chịu thuế GTGT không?

Hoạt động dạy thêm do cơ sở giáo dục hoặc trung tâm được cấp phép tổ chức thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Ngược lại, nếu tổ chức, cá nhân không có giấy phép hoạt động giáo dục thực hiện thì phải chịu thuế GTGT 10%. Đối với giáo viên dạy thêm cá nhân, nghĩa vụ thuế chủ yếu thực hiện theo quy định đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Câu hỏi 3: Học phí trực tuyến có chịu thuế GTGT không?

Khóa học online do cơ sở giáo dục được cấp phép tổ chức thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp khóa học trực tuyến mang tính thương mại do đơn vị không có chức năng đào tạo cung cấp thì chịu thuế GTGT 10%.

Câu hỏi 4: Dịch vụ đào tạo có được giảm 2% thuế GTGT không?

Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% chỉ áp dụng với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% và không thuộc danh mục loại trừ. Vì vậy, hoạt động dạy học, dạy nghề thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ không áp dụng giảm thuế, còn các dịch vụ hỗ trợ giáo dục chịu thuế 10% có thể được giảm xuống 8% nếu đủ điều kiện.

Kết luận

Việc xác định dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không là vấn đề mang tính nguyên tắc trong công tác kế toán thuế tại các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo. Trong bối cảnh hệ thống văn bản pháp luật về thuế GTGT có nhiều thay đổi căn bản, việc lựa chọn một phần mềm kế toán có khả năng cập nhật kịp thời các quy định mới, hỗ trợ phân loại doanh thu chính xác và tự động hóa quy trình kê khai thuế là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý.

Phần mềm kế toán MISA SME là giải pháp được hơn 350.000 doanh nghiệp tin dùng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu quản trị tài chính kế toán cho doanh nghiệp trong lĩnh vực đào tạo, giáo dục với các tính năng nổi bật:

Xem báo cáo điều hành mọi lúc mọi nơi: Giám đốc, kế toán trưởng có thể theo dõi tình hình tài chính ngay trên di động, kịp thời ra quyết định điều hành doanh nghiệp.
Kết nối ngân hàng điện tử: Kết nối với ngân hàng để chuyển tiền, đối chiếu sổ phụ, nắm bắt số dư theo thời gian thực giúp tiết kiệm thời gian, công sức.
Kết nối với Cơ quan Thuế: Cho phép kế toán dễ dàng kê khai đầy đủ các loại thuế theo quy định và nộp thuế điện tử ngay trên phần mềm.
Kết nối với hơn 100 đối tác: Kết nối với các hệ thống hóa đơn điện tử, chữ ký số, bán hàng, nhân sự, email, SMS… giảm thiểu nhập liệu chồng chéo, sai lệch dữ liệu.
Tự động nhập liệu: Tự động nhập liệu hóa đơn mua hàng, bán hàng, nhập khẩu dữ liệu từ Excel giúp rút ngắn thời gian nhập liệu, tránh sai sót.
Đầy đủ báo cáo quản trị: Hàng trăm báo cáo quản trị theo mẫu hoặc tự thiết kế chỉnh sửa, đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề.