Khi có thu nhập, các cá nhân phải thực hiện đăng ký thuế và có MST riêng của mình. Vậy đối với các cá nhân chưa có MST sẽ thực hiện kê khai và quyết toán thuế như thế nào? Dưới đây là một số quy định kê khai và quyết toán thuế với cá nhân chưa có MST, kế toán cần lưu ý.
1. Quy định về kê khai thuế đối với cá nhân chưa có MST
“c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.”Điều 25, Khoản 1, Điểm i Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc người lao động có được làm cam kết “Tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế ” phải có điều kiện sau:
“Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
Theo quy định trên, cá nhân không có MST, sẽ không có những quyền lợi sau:
- Không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Không được lập bảng cam kết tổng thu nhập chưa tới mức chịu thuế để khỏi bị khấu trừ thuế
2. Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với người chưa có MST cá nhân
2.1. Căn cứ pháp lý
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính;
- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014;
- Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
- Tại khoản 3 điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC và Công văn 801/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp MST NPT
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013;
2.2. Các khoản giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN đối với người chưa có MST
- Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
- Nếu cá nhân chưa có MST khi khai thuế hoặc quyết toán thuế TNCN sẽ không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
2.3. Hoàn thuế thu nhập cá nhân khi quyết toán thuế TNCN đối với người chưa có MST
- Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có MST tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế
- Những cá nhân không có MST thì không được xin hoàn thuế mà để bù trừ vào năm sau khi phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
- Cá nhân phải tự đi quyết toán thuế mà không được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế thay
- Cá nhân không được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Cá nhân không được hoàn thuế đối với số thuế TNCN nộp thừa mà chỉ được bù trừ vào năm sau khi có số thuế TNCN phát sinh.
2.4. Ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với người chưa có MST
- Cá nhân không có MST không được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN thay mà phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế
- Nếu cá nhân đó chỉ có một nguồn thu nhập trong năm tại doanh nghiệp thì doanh nghiệp khai quyết toán thuế đối với cá nhân phát sinh thu nhập tại doanh nghiệp thì doanh nghiệp không tích vào ô ủy quyền quyết toán thuế.
>> Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN cho cá nhân làm hai nơi trở lên
>> 05 khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN
>> Cách khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc, thời vụ
Lưu ý: Nội dung bài viết được biên soạn dựa trên quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đăng tải, nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo, không thay thế hoàn toàn tư vấn pháp lý, thuế hoặc kế toán chuyên biệt cho từng trường hợp cụ thể. Do quy định pháp luật có thể thay đổi hoặc áp dụng khác nhau tùy tình huống thực tế, MISA khuyến nghị người đọc đối chiếu văn bản pháp luật gốc (MISA có đính kèm căn cứ pháp lý gốc ở trên bài viết) hoặc liên hệ cơ quan thuế/chuyên gia tư vấn trước khi áp dụng. MISA không chịu trách nhiệm đối với thiệt hại phát sinh từ việc áp dụng thông tin trong bài viết mà không có sự xác minh phù hợp.
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
