Bàn giao công trình giúp doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất đồng thời sẽ thu được tiền để bù đắp chi phí sản xuất đã bỏ ra và có lợi nhuận. Chính vì vậy mà kế toán bàn giao công trình hoàn thành và thanh toán với người giao thầu có vai trò vô cùng quan trọng. Có hai cách để kế toán thực hiện việc bàn giao công trình là: kế toán thanh toán hợp đồng theo giá trị khối lượng thực hiện và kế toán thanh toán hợp đồng theo tiến độ kế hoạch. Bài viết sau đây, MISA SME sẽ cung cấp các kiến thức liên quan tới kế toán thanh toán hợp đồng theo giá trị khối lượng thực hiện và cách hạch toán tài khoản kế toán 511.
Kế toán thanh toán hợp đồng theo giá trị khối lượng thực hiện
Tài khoản kế toán 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
– TK 511 cũng có 4 TK cấp 2 như các doanh nghiệp sản xuất khác, trong đó TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành, có thể được mở 2 TK cấp 3:
*TK 51121 – Doanh thu bán sản phẩm xây lắp
*TK 51122 – Doanh thu bán sản phẩm khác
+ Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ ”
Và các TK liên quan : TK 111,112,131,…
Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
+ Nợ TK 111, 112, 131
+ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Có TK 333 (3331) (Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Đồng thời ghi:
+ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
+ Có TK 154, 155
– Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc nhận tiền khách hàng ứng trước (trừ phí bảo hành công trình khách hàng giữ lại), ghi:
+ Nợ TK 111,112
+ Có TK 131 – Phải thu của khách hàng
– Trường hợp doanh nghiệp xây lắp phải gửi tiền bảo hành công trình vào ngân hàng thì khi bàn giao công trình cho bên A, ghi:
+ Nợ TK 111, 112 (Nếu đã thu được tiền thanh toán về khối lượng xây lắp đã hoàn thành
+ Nợ 131 – Phải thu của khách hàng (Nếu chưa thu)
+ Nợ TK144, 244(Gửi tiền bảo hành công trình vào ngân hàng)
+ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Có TK 333 (3331)
(Trường hợp nhà thầu chính hoạt động tổng thầu, khi xác định doanh thu xây lắp ở nhà thầu chính bao gồm doanh thu của nhà thầu chính và các nhà thầu phụ)
– Các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại được hạch toán như doanh nghiệp công nghiệp
– Trường hợp doanh nghiệp xây lắp giao cho các đơn vị nhận khoán nội bộ thực hiện khối lượng công tác xây lắp và đơn vị nhận khoán nội bộ có tổ chức bộ máy kế toán riêng, hạch toán kết quả kinh doanh riêng thì kế toán ở đơn vị nhận khoán và đơn vị giao khoán sẽ ghi như sau:
* Ở đơn vị giao khoán:
– Khi tạm ứng cho đơn vị nhận khoán để thực hiện giá trị khối lượng xây lắp, căn cứ vào hợp đồng giao khoán nội bộ và các chứng từ liên quan, ghi:
+ Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ(1362)
+ Có TK 111, 112,152,153
– Khi nhận khối lượng xây lắp từ đơn vị nhận khoán nội bộ hoàn thành bàn giao, ghi:
+ Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang
+ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
+ Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1362)
* Ở đơn vị nhận khoán nội bộ
– Khi nhận vốn ứng trước của đơn vị giao khoán để thực hiện khối lượng xây lắp theo hợp đồng nhận khoán nội bộ, ghi:
+ Nợ TK 111, 112, 152, 153
+ Có TK 336 (3362-Phải trả về khối lượng XL nhận khoán nội bộ)
– Khi thực hiện khối lượng công tác xây lắp, kế toán tập hợp chi phí xây lắp giống như doanh nghiệp độc lập, đến khi công trình hoàn thành, bàn giao khối lượng xây lắp đã thực hiện cho đơn vị giao khoán, ghi:
+ Nợ TK 336 (3362 – Phải trả về khối lượng XL nhận khoán nội bộ)
+ Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
+ Có TK 333 (3331)
Đồng thời ghi:
+ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
+ Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang
Phần mềm kế toán MISA SME.NET đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kế toán chi phí, doanh thu trong các doanh nghiệp xây lắp như:
– Tính giá thành cho từng Công trình/Hợp đồng/Dự án
– Quản lý doanh thu, chi phí và lãi lỗ của từng dịch vụ/công trình/hợp đồng/dự án./.
Để tìm hiểu thêm về phần mềm kế toán MISA SME.NET mới nhất, kế toán vui lòng click xem tại đây