Nghị định 253 về thuế TNCN chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, bổ sung nhiều quy định mới về thu nhập chịu thuế, miễn thuế, giảm trừ và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Những thay đổi này tác động trực tiếp đến người lao động, doanh nghiệp và bộ phận kế toán trong quá trình kê khai, quyết toán thuế. Để áp dụng đúng quy định và tránh sai sót khi thực hiện nghĩa vụ thuế, hãy cùng tìm hiểu 10 điểm mới nổi bật của Nghị định 253 về thuế TNCN trong bài viết dưới đây của phần mềm quản lý kế toán MISA SME.
XEM VÀ TẢI TRỌN BỘ NGHỊ ĐỊNH 253/2026/NĐ-CP
1. Tổng quan về Nghị định 253/2026/NĐ-CP
| Thông tin | Nội dung |
|---|---|
| Tên văn bản | Nghị định 253/2026/NĐ-CP |
| Trích yếu | Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân |
| Cơ quan ban hành | Chính phủ |
| Số ký hiệu | 253/2026/NĐ-CP |
| Ngày ban hành | 30/06/2026 |
| Ngày có hiệu lực | 01/07/2026 |
| Văn bản thay thế | Nghị định 65/2013/NĐ-CP |
| Đối tượng áp dụng | Cá nhân nộp thuế TNCN, tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập và các tổ chức, cá nhân có liên quan |
| Nội dung nổi bật | Bổ sung nhiều quy định mới về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, giảm trừ thuế, khấu trừ thuế và quy định chuyển tiếp khi áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. |
2. 10 điểm mới của nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025
Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã bổ sung nhiều quy định mới về thu nhập chịu thuế, miễn thuế, giảm trừ, khấu trừ thuế và quy định chuyển tiếp. Dưới đây là 10 điểm mới của Nghị định 253/2026/NĐ-CP người nộp thuế, doanh nghiệp và kế toán cần lưu ý khi áp dụng từ 01/7/2026.
2.1 Tăng mức miễn thuế đối với tiền ăn giữa ca lên 1,2 triệu đồng/tháng
Một trong những điểm mới đáng chú ý nhất của nghị định 253/2026/NĐ-CP đó chính là việc điều chỉnh mức miễn thuế đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.
Cụ thể, tại điểm k, khoản 2 điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
Điều 8. thu nhập từ tiền lương, tiền công
…
2.
…
g) khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Như vậy có nghĩa là, người sử dụng lao động chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/ tháng mới phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
So với Nghị định 65/2013/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 26/2016/TT-BLĐBXH, mức tiền ăn giữa ca được khống chế ở mức 730.000 đồng/người/tháng. Tuy nhiên, quy định này đã được bãi bỏ theo Thông tư 03/2025/TT-BNV. Từ ngày 01/07/2026, mức miễn thuế được nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, tăng khoảng 1,64 lần so với trước đây, phù hợp hơn với mặt bằng thu nhập và chi phí sinh hoạt hiện na.
2.2 Lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng không còn giới hạn theo địa bàn
Theo điểm h khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2026, khoản lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cho người lao động đang làm việc tại đơn vị, bao gồm tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Điều 8. thu nhập từ tiền lương, tiền công
…
2.
…
h) tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)
trường hợp người lao động được hưởng lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động đối với khoản lợi ích này, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)
trường hợp tiền thuê nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)
Theo quy định điểm đ khoản 2 Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP trước đây, chính sách miễn thuế chỉ áp dụng đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để bố trí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, khu kinh tế hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi miễn thuế, không còn giới hạn theo địa bàn. Chỉ cần nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì khoản lợi ích về nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đều không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Ngoài ra, điểm h khoản 2 điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP vẫn quy định trường hợp người sử dụng lao động trả thay tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo thì khoản chi này được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo)
2.3 Nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNCN 10% đối với thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần
Một điểm mới tại khoản 2 điều 50 nghị định 253/2026/NĐ-CP là nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNDN 10% đối với thu nhập vãng lai từ 2 triệu đồng/lần lên 5 triệu đồng/lần.
Cụ thể, từ ngày 01/07/2026, tổ chức, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công, tiền thu lao hoặc các khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng (Bao gồm cả trường hợp chi trả sau khi người lao động đã chấm dứt hợp đồng) chỉ phải khấu trừ thuế TNCN 10% khi mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên.
Trong khi đó, trước đây theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ thuế 10% đối với các khoản thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã tăng ngưỡng khấu trừ thêm 3 triệu đồng/lần, giúp giảm số trường hợp phải khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập vãng lai có giá trị nhỏ.
Ngoài ra, tại khoản 2 điều 50 nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định, nếu thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần, tổ chức trả thu nhập chỉ thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu. Trường hợp cá nhân ước tính tổng thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể làm cam kết theo mẫu của cơ quan thuế để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế TNCN.
2.4 Không tính thuế đối với phần trợ cấp thôi việc, mất việc vượt mức nếu có quy định nội bộ
Điểm h khoản 3 điều 8 nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
Điều 8.
…
3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:
…
h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật
Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nộ bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động
Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi đối với khoản trợ cấp thôi việc, mất việc làm. Nếu doanh nghiệp có quy định rõ về mức trợ cấp cao hơn trong các văn bản nội bộ hoặc hợp đồng lao động, thì toàn bộ khoản chi trả, kể cả phần vượt mức theo quy định của pháp luật, đều không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đây là điểm mới giúp bảo đảm quyền lợi của người lao động và tạo điều kiện cho doanh nghiệp xây dựng chính sách phúc lợi tốt hơn.
Trước đây, theo điểm b khoản 2 điều 2 Ngị định 65/2013/NĐ-CP, chỉ khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm chi trả theo đúng quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội mới được miễn thuế TNCN. Phần chi vượt mức quy định vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
2.5 Tăng mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện lên 3 triệu đồng/tháng
Theo điểm a khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ 01/7/2026, người nộp thuế được trừ tối đa 3 triệu đồng/tháng khi xác định thu nhập tính thuế đối với các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ. Mức này bao gồm cả khoản do người sử dụng lao động đóng và khoản người lao động tự đóng (nếu có).
Trước đây, theo điểm a khoản 2 Điều 20 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, mức đóng góp được trừ chỉ tối đa 1 triệu đồng/tháng. So với quy định mới, mức đóng đã tăng thêm 2 triệu đồng so với trước đây giúp người lao động có thêm lợi ích về thuế khi tham gia các chương trình hưu trí và bảo hiểm dài hạn, đồng thời khuyến khích tích lũy tài chính cho giai đoạn sau khi nghỉ hưu.
Từ mức miễn thuế tiền ăn giữa ca, ngưỡng khấu trừ thuế TNCN đến các khoản giảm trừ mới đều ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính lương và kê khai thuế. Nếu vẫn xử lý thủ công trên Excel, kế toán rất dễ áp dụng nhầm quy định hoặc bỏ sót chính sách mới.
👉 Đăng ký dùng thử phần mềm kế toán MISA để trải nghiệm các tính năng tự động cập nhật chính sách thuế mới, tính thuế TNCN chính xác và lập tờ khai nhanh chóng.
2.6 Bổ sung các khoản thu nhập khác thuộc diện chịu thuế TNCN
Một điểm mới tại Điều 16 Nghị định 253/2026/NĐ-CP là hướng dẫn cụ thể các khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. So với Nghị định 65/2013/NĐ-CP, đây là các loại thu nhập mới được bổ sung vào diện chịu thuế nhằm bao quát các loại tài sản và giao dịch mới phát sinh trong nền kinh tế số.
Cụ thể, điều 16 nghị định 253/NĐ-CP bổ sung 4 nhóm thu nhập gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhưỡng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”
- Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, trừ trường hợp chuyển nhượng lần đầu của cá nhân được cấp hoặc công nhận kết quả giảm phát thải, tín chỉ carbon theo khoản 1 điều 34 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
- Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các tài sản số khác theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số
Theo quy định hiện hành, thu nhập từ các giao dịch này của cá nhân cư trú được áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.
2.7 Bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế, giáo dục lên đến 47 triệu đồng/năm
Khoản 2 điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP lần đầu tiên bổ sung khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của các nhân cư trú.
Theo quy định, người nộp thuế được giảm trừ đối với các khoản chi của bản thân và người phụ thuộc gồm:
2.
…
a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm
b) các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: khoản tiền học phí giáo dụ mầm nan, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ nưng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo
Như vậy, tổng mức giảm trừ tối đa đối với hai khoản chi này là 47 triệu đồng/năm. Đây là chính sách hoàn toàn mới, bởi Nghị định 65/2013/NĐ-CP chưa có quy định cho phép giảm trừ các khoản chi phí y tế và giáo dục khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Để được giảm trừ, các khoản chi phí đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 điều 49 nghị định 253/2026/NĐ-CP:
- Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ
- Chi phí y tế phải kèm bảng kê chi phí khám, chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế
- Chứng từ mang tên người nộp thuế hoặc người phụ thuộc vào khoản chi chưa được thanh toán từ các nguồn khác như bảo hiểm, ngân sách hoặc tổ chức, cá nhân hỗ trợ
2.8 Miễn thuế TNCN đối với tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép
Theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2026, khoản tiền lương, tiền công trả cho người lao động đối với những ngày không nghỉ hằng năm sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu việc chi trả đáp ứng đúng điều kiện và mức hưởng theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.
Nghị định 65/2013/NĐ-CP trước đây chưa có quy định về việc miễn thuế đối với khoản thu nhập này, dẫn đến chưa có căn cứ pháp lý rõ ràng khi xác định nghĩa vụ thuế TNCN.
Bên cạnh đó, khoản 3 điều 26 nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định:
3. trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân
Việc bổ sung chính sách miễn thuế đối với khoản tiền lương trả cho ngày nghỉ phép chưa sử dụng theo đúng quy định của pháp luật, góp phần bảo đảm quyền lợi cho người lao động và thống nhất các xác định thu nhập chịu thuế.
2.9 Bổ sung chính sach miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở
Điều 43 Nghị định 253/2026/NĐ-CP lần đầu bổ sung chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Theo đó, cá nhân được miễn thuế nếu chứng chỉ quỹ đã được nắm giữ từ đủ 2 năm trở lên kể từ ngày mua.
Khoản 2 điều 43 nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định chính sách chuyển tiếp:
2. Trường hợp cá nhân có chứng chỉ quỹ mở mua trước ngày 01 tháng 7 năm 2026 và thực hiện chuyển nhượng kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 thì được miễn thuế thu nhập cá nhân khi cá nhân chuyển nhượng chứng chỉ quỹ đó nếu đã có thời gian nắm giữ chứng chỉ quỹ đó từ đủ 2 năm trở lên kể từ ngày mua
Trường hợp chứng chỉ quỹ được mua tại nhiều thời điểm, khoản 3 của điều 43 nghị định 253/2026 cũng đã quy định thời gian nắm giữa được xác định theo nguyên tắc mua trước, bán trước (FIFO).
2.10 Bổ sung quy định chuyển tiếp khi áp dụng chính sách thuế TNCN từ ngày 01/7/2026
Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã bổ sung quy định chuyển tiếp nhằm hướng dẫn việc áp dụng chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các kỳ tính thuế trước và sau thời điểm 01/7/2026.
Quy định tại khoản 1 điều 70:
1. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành
Đồng thời khoản 2 điều 70 cũng đã quy định, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đã kê khai và nộp thuế trong giai đoạn trước ngày 01/01/2026 đến ngày 01/07/2026 theo quy định cũ, người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý. Nếu phát sinh chênh lệch do áp dụng chính sách mới, việc điều chỉnh sẽ được thực hiện khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2026.
Kết luận
Nghị định 253/2026/NĐ-CP thay đổi hàng loạt quy định về thu nhập chịu thuế, miễn thuế, giảm trừ gia cảnh và khấu trừ thuế TNCN. Chỉ cần áp dụng sai một quy định cũng có thể khiến doanh nghiệp kê khai sai, mất thời gian điều chỉnh hồ sơ hoặc phát sinh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
Phần mềm kế toán MISA giúp kế toán, doanh nghiệp cập nhật nhanh các chính sách thuế mới, tự động tính thuế TNCN theo đúng quy định hiện hành, giảm đáng kể khối lượng công việc thủ công để kế toán an tâm hơn trong mỗi kỳ kê khai.
Với MISA, kế toán có thể:
✅ Tự động cập nhật các quy định thuế mới ngay trên phần mềm
✅ Tự động tính thuế TNCN theo quy định hiện hành, giảm sai sót khi kê khai
✅ Đồng bộ hóa đơn điện tử, ngân hàng và dữ liệu kế toán, hạn chế nhập liệu nhiều lần
✅ Tự động lập từ khai thuế, báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán
✅ Kiểm tra, đối chiếu số liệu trước khi nộp cơ quan thuế, giảm rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt
✅ Tiết kiệm đến 80% thời gian xử lý nghiệp vụ kế toán – thuế
Đăng ký dùng thử phần mềm kế toán MISA ngay!
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
