Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, cùng với Thông tư số 90/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế.
Để triển khai, Cục Thuế ban hành Công văn 4937/CT-NVT hướng dẫn việc đăng ký thuế của chi nhánh, văn phòng đại diện (VPĐD) của công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thuộc trường hợp đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.
1. Đăng ký thuế lần đầu
Thủ tục đăng ký thuế lần đầu đối với chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 10, Điều 11 Luật Quản lý thuế 2025, Điều 6, Điều 7, Điều 8 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 90/2026/TT-BTC. Cụ thể như sau:
| Nội dung | Quy định |
| Thời hạn nộp | Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy phép thành lập & hoạt động |
| Hồ sơ | Tờ khai Mẫu 01-ĐKT + bảng kê kèm theo + bản sao giấy phép thành lập |
| Hình thức nộp | Điện tử qua Cổng Dịch vụ công quốc gia, Ứng dụng định danh quốc gia hoặc Hệ thống thông tin quản lý thuế |
| Cơ quan xử lý | Thuế tỉnh/thành phố nơi đặt trụ sở |
Lưu ý khi kê khai Mẫu 01-ĐKT:
- Chỉ tiêu 10 (Loại hình kinh tế): Tích ô “VPĐD/Chi nhánh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam”.
- Chỉ tiêu 13: Ghi đầy đủ tên, mã số thuế của công ty mẹ ở nước ngoài.
- Mẫu BK07-ĐKT: Kê khai đầy đủ thông tin chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi.
2. Thay đổi thông tin & chuyển địa điểm
- Thay đổi thông tin đăng ký thuế: Nộp Mẫu 08-MST trong 10 ngày làm việc kể từ khi phát sinh thay đổi.
- Chi nhánh/VPĐD được cấp mã số thuế trước 01/7/2026: Phải nộp bổ sung Mẫu BK07-ĐKT khi thay đổi thông tin.
- Chuyển trụ sở khác cơ quan thuế: Thực hiện thủ tục tại cả nơi chuyển đi (Mẫu 08-MST) và nơi chuyển đến (Mẫu 30/ĐKT).
3. Tạm ngừng, chấm dứt & khôi phục mã số thuế
Tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và hoạt động trở lại trước thời hạn
Theo Công văn 4937/CT-NVT, khi tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động trở lại trước thời hạn, chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài phải thực hiện thủ tục với cơ quan thuế như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất 01 ngày làm việc trước ngày tạm ngừng hoặc hoạt động trở lại.
- Hồ sơ: Thông báo Mẫu số 23/ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC. Thời gian tạm ngừng mỗi lần không quá 12 tháng.
- Lưu ý: Trong thời gian tạm ngừng, nếu có thay đổi thông tin đăng ký thuế (bao gồm chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi), người nộp thuế phải thực hiện thủ tục điều chỉnh theo quy định.
- Hình thức nộp: Nộp điện tử qua Cổng Dịch vụ công quốc gia, Ứng dụng định danh quốc gia hoặc Hệ thống thông tin quản lý thuế.
- Cơ quan tiếp nhận: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Khi chấm dứt hoạt động, người nộp thuế phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ: Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động.
- Hồ sơ: Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế Mẫu số 24/ĐKT và bản sao quyết định hoặc thông báo chấm dứt hoạt động.
- Lưu ý: Phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Hình thức nộp: Nộp điện tử.
- Cơ quan tiếp nhận: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Khôi phục mã số thuế
Theo Công văn 4937/CT-NVT, người nộp thuế thuộc trường hợp đủ điều kiện khôi phục mã số thuế thực hiện thủ tục như sau:
- Hồ sơ: Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế Mẫu số 25/ĐKT và giấy tờ liên quan (nếu có).
- Điều kiện: Hoàn thành các nghĩa vụ về thuế, hóa đơn và các khoản còn nợ theo quy định.
- Hình thức nộp: Nộp điện tử.
- Cơ quan tiếp nhận: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
4. Lưu ý về chủ sở hữu pháp lý & chủ sở hữu hưởng lợi
Khi thực hiện đăng ký thuế, chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài cần lưu ý một số nội dung sau:
- Kê khai và cập nhật thông tin về chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi của công ty mẹ ở nước ngoài khi đăng ký thuế lần đầu và khi thay đổi thông tin đăng ký thuế.
- Lưu giữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các thông tin đã kê khai trong suốt thời gian hoạt động và tối thiểu 05 năm kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc kỳ báo cáo có liên quan.
- Khi chấm dứt hoạt động tại Việt Nam, cơ quan thuế sẽ lưu trữ các thông tin do chi nhánh, văn phòng đại diện cung cấp trong thời hạn tối thiểu 05 năm.
- Trường hợp không thể nộp hồ sơ điện tử, người nộp thuế có thể nộp hồ sơ giấy trực tiếp tại bộ phận một cửa hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính công ích.
- Khi kê khai Mẫu BK07-ĐKT, cần ghi đúng thông tin giấy tờ pháp lý:
- Cá nhân là người Việt Nam: Ghi Căn cước/Căn cước công dân và số căn cước.
- Cá nhân là người nước ngoài hoặc người Việt Nam ở nước ngoài có hộ chiếu: Ghi Hộ chiếu và số hộ chiếu.
- Người nước ngoài hoặc người Việt Nam ở nước ngoài không có hộ chiếu: Ghi Giấy tờ pháp lý khác và số giấy tờ.
- Tổ chức: Ghi đúng loại giấy tờ pháp lý được cấp và số giấy tờ tương ứng.
5. Công tác quản lý của cơ quan thuế
Theo Công văn 4937/CT-NVT, cơ quan thuế khi xử lý hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế của chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài cần hướng dẫn người nộp thuế nộp Bảng kê chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi của công ty nước ngoài có chi nhánh, văn phòng đại diện tại Việt Nam (Mẫu BK07-ĐKT) kèm hồ sơ đăng ký thuế; đồng thời cập nhật đúng mã loại hình kinh tế trên hệ thống quản lý thuế (mã 0202 đối với chi nhánh, mã 2001 đối với văn phòng đại diện). Đối với các đơn vị đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2026, cơ quan thuế thực hiện rà soát, hướng dẫn bổ sung Mẫu BK07-ĐKT để đảm bảo đầy đủ thông tin quản lý.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế có trách nhiệm thu thập, kiểm tra, đối chiếu thông tin về chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi với các nguồn dữ liệu hợp pháp nhằm phục vụ công tác quản lý thuế. Thuế tỉnh, thành phố thực hiện quản lý thống nhất dữ liệu từ Tờ khai đăng ký thuế Mẫu 01-ĐKT và Bảng kê BK07-ĐKT trên Hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS).
Kết luận
Công văn là kim chỉ nam giúp chi nhánh, văn phòng đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam thực hiện đúng nghĩa vụ đăng ký thuế theo khung pháp lý mới 2026. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý Mẫu BK07-ĐKT và thời hạn 10 ngày làm việc cho hầu hết các thủ tục.
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
