Công văn 2584/CT-QLTT của Cục Thuế về việc xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế của Cục Hải quan

Ngày 22 tháng 4 năm 2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 2584/CT-QLTT gửi các Thuế tỉnh, thành phố về việc xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế trên Phân hệ hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài thuộc Hệ thống miễn, giảm, hoàn, không thu thuế điện tử.

Dưới đây là những nội dung chính của công văn:

1. Căn cứ pháp lý

Cục Thuế đã trích dẫn các quy định pháp luật hiện hành để làm rõ các vấn đề liên quan đến việc xử lý hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế lập sai:

• Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ (sửa đổi Điều 19 về xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót).
• Điểm b khoản 1 Phụ lục IV Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 92/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 6 Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 27/5/2014 quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh.

Theo đó, khi doanh nghiệp bán hàng phát hiện hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế đã lập có sai sót, việc xử lý được thực hiện theo các quy định nêu trên và được hướng dẫn cụ thể tại Công văn số 41186/CHQ-NVTHQ ngày 08/12/2025 của Cục Hải quan.

2. Các trường hợp xử lý hóa đơn sai

Khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra hoàn thuế, sẽ đối chiếu thông tin giữa hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh của người nước ngoài với hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế trên Hệ thống hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài và Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế. Cụ thể có 3 trường hợp:

• Trường hợp 1: Người bán phát hiện hóa đơn đã lập sai tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác. Doanh nghiệp thực hiện thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) gửi cơ quan thuế; cơ quan thuế tiếp nhận và phản hồi qua Mẫu số 01/TB-SSĐT (Phụ lục IB).
• Trường hợp 2: Người bán phát hiện hóa đơn có sai sót về mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế, hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng. Trường hợp này, doanh nghiệp phải lập hóa đơn mới thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập sai theo quy định.
• Trường hợp 3: Cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Cơ quan thuế thực hiện thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT (Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) để người bán kiểm tra và xử lý theo quy định.

3. Yêu cầu đối với Thuế tỉnh, thành phố

Để thống nhất triển khai và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp bán hàng cũng như người nước ngoài khi thực hiện hoàn thuế lúc xuất cảnh, Cục Thuế đề nghị các Thuế tỉnh, thành phố thực hiện:

• Thông báo đến các doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài thuộc địa bàn quản lý về việc xử lý các trường hợp lập sai hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế theo hướng dẫn tại Công văn số 41186/CHQ-NVTHQ của Cục Hải quan (gửi kèm).
• Kịp thời tổng hợp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện và báo cáo về Cục Thuế để được hướng dẫn, xử lý theo thẩm quyền.

Tải xuống đầy đủ Công văn tại đây